- •Конспект лекций
- •Судебно-экономическая экспертиза
- •Глава I. Судебно - экономическая экспертиза
- •1. Уголовно - процессуальный характер
- •2. Назначение и производство судебно - экономической
- •3. Соотношение судебно - экономической
- •4. Порядок назначения судебно - экономической
- •5. Права и обязанности участников
- •Глава II. Ревизия финансово - хозяйственной деятельности
- •1. Ревизия как форма контроля
- •2. Соотношение ревизии финансово - хозяйственной
- •3. Назначение и проведение ревизий финансово -
- •Глава III. Налоговые проверки
- •1. Общий порядок проведения налоговых проверок
- •2. Порядок назначения и проведения
- •3. Порядок проведения отдельных видов действий
- •4. Порядок оформления результатов проверки и вынесения
- •Глава IV. Проверка налогоплательщика федеральным органом налоговой полиции
- •1. Общие вопросы проведения проверки налогоплательщика
- •2. Порядок назначения и проведения проверки
- •3. Порядок оформления и реализации результатов
- •Глава V. Доказательства факта нарушения законодательства о налогах и сборах по уголовному делу о налоговом преступлении
- •1. Виды доказательств факта нарушения
- •2. Соотношение налоговых проверок и проверок
- •3. Соотношение судебно - экономической экспертизы
- •4. Особая значимость заключения
- •Заключение
Заключение
Подводя итоги всему вышеизложенному, можно сделать следующие основные выводы.
1) УПК РФ, введенный в действие с 1 июля 2002 г., внес определенные изменения в существующий порядок уголовного судопроизводства на территории Российской Федерации. Показания эксперта включены в перечень доказательств, допускаемых по уголовному делу. Несколько иначе, чем прежде, определен порядок назначения и производства судебных экспертиз по уголовным делам, в том числе и судебно - экономических. Среди экспертных учреждений выделены государственные судебно - экспертные учреждения.
2) Исходя из положений уголовно - процессуального закона, в качестве доказательств факта неуплаты налогов по уголовному делу могут быть допущены заключение и показания судебного эксперта - экономиста - как самостоятельный вид доказательств, а также акт ревизии или документальной проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах - в качестве такого вида доказательств, как "иные документы". При этом действующим законодательством предусмотрено два вида документальных проверок, в результате которых может быть установлена неуплата налогов, - налоговая проверка и проверка налогоплательщика федеральным органом налоговой полиции.
3) Ревизия финансово - хозяйственной деятельности как форма контроля за целесообразностью и эффективностью деятельности хозяйствующего субъекта является малоприемлемой процессуальной формой для документирования факта нарушения законодательства о налогах и сборах, т.к., во-первых, порядок ее назначения и проведения на законодательном уровне урегулирован недостаточно и, во-вторых, имеет свои специфические цели, не соответствующие целям расследования налоговых преступлений.
4) Назначение и производство судебно - экономической экспертизы по уголовному делу о налоговом преступлении является наиболее предпочтительной процессуальной формой получения доказательств факта неуплаты налогов (или отсутствия такового). Такие экспертизы могут производиться экспертными подразделениями федеральных органов налоговой полиции, а также иными сотрудниками налоговой полиции, обладающими специальными знаниями в сфере экономики (сотрудниками экспертных подразделений до их аттестации и сотрудниками подразделений документальных проверок).