5.3 Планирование прибыли

Планирование прибыли является составной частью финансового планирования и важнейшим участком финансово-экономической работы. Планирование, прогнозирование суммы прибыли субъектов хозяйствования необходимое для составления текущих и перспективных финансовых планов.

Определение суммы прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) имеет определенные особенности в зависимости от сферы деятельности субъекта хозяйствование: производственной сферы, торговли, сферы услуг.

В производственной сфере есть особенности в расчетах прибыли от реализации продукции промышленными и сельскохозяйственными предприятиями, строительными организациями, предприятиями транспорта. В сфере услуг будут особенности определения прибыли от предоставления услуг коммерческими банками, страховыми компаниями, инвестиционными фондами, предприятиями торговли.

На предприятиях производственной сферы могут быть использованы три метода расчета прибыли от реализации продукции: прямого расчета, по показателям затрат на одну гривну продукции, экономический (аналитический) метод.

Метод прямого счета. Прибыль рассчитывается по отдельным видам продукции, которые производятся и реализуются. Для расчета необходимые такие исходные данные.

1. Перечень и количество продукции соответствующей номенклатуры (ассортимента), что планируется к производству и реализации.

2. Себестоимость единицы продукции.

3. Цена единицы продукции (цена производителя).

Пример 1

Предприятие планирует реализовать 400 изделий. Себестоимость одного изделия 12 руб. Цена изделия 15 руб.

1 вариант расчета. Прибыль от реализации одного изделия 3 руб (15 руб. – 12 руб.). Прибыль от реализации всех изделий 1200 руб. (400 • 3 руб.).

2 вариант расчета. Объем реализации всех изделий 6000 руб. (400 * 15 руб). Себестоимость реализованных изделий 4800 руб. (400 * 12 руб.). Прибыль от реализации изделий 1200 руб. (6000 руб. – 4800 руб.).

Этот метод расчета применяется при относительно небольшом ассортимента продукции. Метод достаточно точный, но весьма трудоемкий, если реализуется большой ассортимент продукции. Кроме того, он не дает возможности определить влияние на прибыль отдельных факторов.

Расчет прибыли на основании показателя затрат на 1 руб. продукции. Это укрупненный метод. Может применяться по предприятию в целом при расчете прибыли от выпуска, реализации всей продукции. Предполагается использование данных о производственных затратах и реализации продукции за предшествующий период, а также ожидаемое их изменение, которое прогнозируется в следующем периоде.

Пример 2

Затраты на 1 руб. продукции, которая реализуется в отчетном периоде, – 82 коп. (рассчитывается делением себестоимости продукции на объем реализации в оптовых ценах). Планируется снижение затрат на 1 руб. реализуемой продукции на 2 коп. Объем реализации продукции в периоде, который планируется, в оптовых ценах – 1100 тыс. руб.

1-й вариант расчета. Затраты, которые планируются на 1 руб. реализованной продукции, – 80 коп. (82 коп. - 2 коп.). Себестоимость продукции, которая будет реализована в плановом периоде, – 880 тыс. руб. (1100 тыс. руб. • 0,80 руб.). Прибыль от реализации продукции в плановом периоде – 220 тыс. руб. (1100 тыс. руб. – 880 тыс. руб.).

2-й вариант расчета. Затраты, которые планируются на 1 руб. реализованной продукции, – 80 коп. (82 коп. - 2 коп.). Прибыль на 1 руб. продукции, которая будет реализована в плановом периоде, – 20 коп. (100 коп. – 80 коп.). Прибыль от реализации продукции в плановом периоде 220 тыс. руб. (1100 тыс. руб. • 0,20 руб.).

При этом методе расчета также отсутствует возможность определить влияние отдельных факторов на объем прибыли, ее изменение.

Экономический (аналитический) метод. Может использоваться для расчета прибыли от выпуска (реализации) продукции. Он отличается от уже рассмотренных методов расчета прибыли тем, что дает возможность определить не только общую сумму прибыли, а и влияние на ее изменение отдельных факторов: объема производства (реализации) продукции; себестоимости продукции; уровня оптовых цен и рентабельности продукции; ассортимента и качества продукции.

Расчет прибыли этим методом осуществляется в отдельности по сравнимой и несравнимой продукции в плановом периоде. Сравнимая продукция – это продукция, которая производилась в предшествующем периоде. Несравнимая продукция – это продукция, которая не производилась на предприятии в предшествующем периоде.

Расчет прибыли по сравнимой продукций осуществляется в такой последовательности:

• определяется ожидаемая базовая прибыль и базовая рентабельность продукции;

• сравнимая продукция планового периода определяется по себестоимости периода, который предшествовал плановому;

• исходя из уровня базовой рентабельности продукции рассчитывается прибыль по сравнимой продукции в плановом периоде;

• рассчитывается влияние отдельных факторов на изменение прибыли в планируемом периоде.

Расчет базовой прибыли осуществляется на основании отчетных или ожидаемых данных за предшествующий период. Базовая прибыль – это прибыль от выпуска (реализации) продукции в периоде, который предшествовал плановому. При его расчете осуществляется корректирование отчетной, ожидаемой прибыли с учетом факторов, которые на него повлияли тогда, но не действуют в плановом периоде: изменение оптовых цен, прекращение выпуска отдельных видов продукции, изменение рентабельности отдельных видов продукции, снижение их себестоимости. От точного расчета базовой прибыли зависит точность всех следующих расчетов.

Пример 3.

Базовая рентабельность определяется делением базовой прибыли (30000 руб.) на ожидаемую себестоимость продукции за период, предшествующий плановому (150 000 руб.).

Базовая рентабельность будет составлять 20% (30000 : 150 000 * 100%).

Себестоимость сравнимой продукции в периоде, который планируется, – 160000 руб. Снижение себестоимости продукции в периоде, который планируется,– 1%.

Себестоимость сравнимой продукции в плановом периоде, исходя из себестоимости предшествующего периода, будет равняться 158400 руб. (160000 : (100% - 1%) * 100%).

Прибыль от снижения себестоимости сравнимой продукции в периоде, который планируется, против предшествующего будет равняться 1600 руб. (160000 руб. - 158400 руб.).

Прибыль от выпуска (реализации) сравнимой продукции в периоде, который планируется, исходя из уровня базовой рентабельности, будет составлять 31680 руб. (158400 руб. * 20% : 100%).

Разность 1680 руб. (31680 руб. - 30000 руб.) – это увеличения прибыли от выпуска (реализации) сравнимой продукции в периоде, который планируется, вследствие влияния такого фактора, как увеличение объема выпуска продукции.

Прибыль от выпуска (реализации) несравнимой продукции может быть рассчитана методом прямого счета, если имеются соответствующие исходные данные. При их недостатке прибыль рассчитывается для всей несравнимой продукции с использованием показателя средней рентабельности продукции по предприятию.

Пример 4.

Себестоимость несравнимой продукции, которая планируется к выпуску и реализации, – 25000 руб. Средняя рентабельность продукции на предприятии в текущем периоде – 20%. Прибыль составит 5 тыс. руб. (25 тыс. руб. • 20% : 100%).

Следует отметить, что в том случае, если расчет прибыли рассмотренными выше методами осуществлен исходя из общего выпуска продукции, в отдельности рассчитывается прибыль от реализации продукции. При этом учитывается рассчитанная сумма прибыли от выпуска продукции, а также изменение прибыли в остатках нереализованной продукции. Может быть использована такая формула расчета:

П_РП = П_ОПН + Пвп – П_ОПК

где

П_РП – прибыль от реализации продукции;

П_ОПН – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планового периода;

Пвп – прибыль от выпуска продукции;

П_ОПК– прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планового периода.

Прибыль в остатках нереализованной продукции можно рассчитывать методом прямого счета, если имеются соответствующие исходные данные. Тем не менее, как правило, очень сложно определить ассортимент, перечень изделий в остатках, в особенности на конец планируемого периода.

Поэтому чаще прибыль в остатках нереализованной продукции рассчитывается по показателю рентабельности продукции. При этом прибыль в остатках нереализованной продукции на начало планового периода вычисляется умножением себестоимости этих остатков на среднюю рентабельность продукции на предприятии в предшествующем периоде (или в четвертом квартале предшествующего года при расчете прибыли на плановый год).

Прибыль в остатках нереализованной продукции на конец планового периода можно рассчитать умножением их себестоимости на среднюю рентабельность продукции на предприятии в период, который планируется (или в четвертом квартале планового года при расчете прибыли на плановый год).

Из рассмотренных методов вычисления прибыли метод прямого счета практически может быть использован на предприятиях разных сфер деятельности и областей экономики. Относительно аналитического метода расчета и метода с использованием показателя затрат на 1 руб. продукции, то методология и отдельные положения могут быть применены также и на предприятиях сферы услуг.