2.3. По договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

При заключении договоров страхования за счет средств налоговых агентов налоговая база определяется следующим образом.

Суммы страховых взносов, уплаченные работодателями за своих работников в обязательном порядке, не учитываются при определении налоговой базы.

Также не учитываются суммы страховых взносов, уплаченные за счет средств организаций по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физ. лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физ. лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физ. лицам.

При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные физ. лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

• по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, страхователями, застрахованными лицами, выгодоприобретателями или иными третьими лицами;

• по договорам добровольного долгосрочного (не менее 5 лет) страхования жизни;

• в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей, застрахованных лиц;

• по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками на любой срок, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных возраста.

Суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физ. лицами в виде страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если образуется положительная разница, то она облагается по ставке 13%.

(слайд 13)

Вопрос 3. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса следующие виды доходов физ. лиц:

1) государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством (пособия по безработице, беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком;

2) государственные пенсии;

3) вознаграждения донорам за сданную кровь;

4) алименты, получаемые плательщиками и т.д.

(слайд 14)

5) доходы в виде процентов, получаемые плательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

• проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

• установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

(слайд 15)

6) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

стоимость подарков, полученных от организаций или частных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту и т.д.

При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация должна удерживать НДФЛ, так как налог уплачивает сам налогоплательщик

(слайд 16)

7) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством,

- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

- и т.д.

17.1) с 01.01.10 г. доходы, получаемые физ. лицами (резидентами), за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе (за исключением ценных бумаг, и имущества предпринимателя по этой деятельности), находившихся в собственности плательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

18) от обложения НДФЛ освобождены доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов

18.1) доходы в денежной и натуральной формах (деньги, ювелирные украшения, мебель и др.), получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами.

В остальных случаях доходы, получаемые от физических лиц в порядке дарения, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Определение налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате, при получении вышеуказанных доходов производится налогоплательщиком на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета плательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства плательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(слайд 17)