(слайд 1)

Тема 13. Налог на доходы физических лиц.

1. Плательщики налога.

2. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов физических лиц.

3. Доходы, не подлежащие налогообложению.

4. Стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты.

5. Налоговые ставки.

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) – наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.

В налоговой системе России подоходный налог ранее, а ныне - налог на доходы физ. лиц является одним из весомых источником пополнения региональных бюджетов. Его удельный вес в структуре доходов в среднем составляет около 32 %, причем его доля постоянно увеличивается. Для примера в бюджете РК НДФЛ занимает 3 место среди источников налоговых поступлений.

Доля поступлений НДФЛ в бюджете РК

Показатели	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Налоговые доходы, всего	21 543 910,8	23 327 118,7	28 026 198,6	24 692 779,6	27 615 262,2
НДФЛ	5 368 479,5	6 601 959,5	8 007 631	8 328 757,8	9 098 704,7
Удельный вес	24,9	28,3	28,6	33,7	32,9

Налогооблагаемая база, порядок исчисления и сроки уплаты определяются согласно 23 главы 2 части НК РФ.

1 Вопрос. Плательщики налога и объект налогообложения.

(слайд 2)

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

(слайд 3)

Объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом

(слайд 4)

Статус налогоплательщика	Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ
Физическое лицо - налоговый резидент РФ	Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ	Доходы от источников в РФ

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

(слайд 5)

К физическим лицам - налоговым резидентам РФ, относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ.

(слайд 6)

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Исчисление налоговой базы по налогу производится:

- российскими организациями, индивидуальными предпринимателями и постоянными представительствами иностранных организаций в РФ, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, - по суммам таких доходов;

- физ. лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

- частными нотариусами, частными охранниками и частными детективами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

- физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - по суммам таких доходов.

- физическими лицами, получившими вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, - по суммам названных доходов;

- физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получающими доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - по суммам таких доходов;

(слайд 7)

2. Вопрос. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов физических лиц.

Исчисление налоговой базы налоговыми агентами - российскими организациями производится на основе данных бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных о доходах.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов.

Физические лица (то есть мы с вами, в случае работы на 2 и более местах) исчисляют налоговую базу на основе справок о полученных доходах и удержанных суммах налога, выдаваемых налоговыми агентами.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (от экономии на процентах, от приобретения ценных бумаг).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных Кодексом.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то налоговая база принимается равной нулю.

(слайд 8)