3. Налоговый кодекс

Налоговый кодекс — это кодифицированный норматив­ный правовой акт, определяющий основные положения дей­ствующего механизма налогообложения.

Задачи НК. НК (п. 2 ст. 1 НК) устанавливает систему на­логов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Структура НК. Действующий НК состоит из двух частей. В части первой определены общие принципы налогообложе­ния в Российской Федерации. Часть вторая посвящена пра­вовому регулированию уплаты отдельных налогов и специ­альным налоговым режимам.

В первоначальном проекте, внесенном 30 апреля 1997 г. Правительством РФ в Государственную Думу, предполагалось, что НК будет состоять из четырех частей: первая — общая, вто­рая — федеральные налоги, третья и четвертая — соответствен­но региональные и местные налоги. В ходе законотворческой деятельности такая структура была признана нецелесообраз­ной и главы, посвященные региональным и местным налогам, было решено включить в состав части второй НК.

Структура части первой НК. По состоянию на 1 января 2005 г. часть первая НК состоит из семи разделов, включаю­щих 20 глав.

В разд. I определено понятие и правовой статус законода­тельства о налогах и сборах и его соотношение с иными нор­мативными актами о налогах и сборах, а также определена система налогов и сборов в Российской Федерации.

Раздел II посвящен правовой характеристике налогопла­тельщиков и плательщиков сборов, налоговых агентов, а также институту представительства в налоговых правоотношениях

В разд. III включены нормы, посвященные деятельности органов национальной налоговой администрации В состав налоговой администрации России входят налоговые органы а также отдельные структуры финансовых органов тамо­женных органов, органов внутренних дел.

Общие правила исполнения обязанности по уплате нало­гов и сборов содержит разд. IV.

В разд. V определен порядок подачи налоговой деклара­ции и определены правила налогового контроля

Раздел VI содержит правовую характеристику налогового правонарушения и виды ответственности за их совершение

Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц производится в соответ­ствии с нормами разд. VII.

Вступление в силу и изменения части первой НК. Часть первая НК была принята 31 июля 1998 г. (Федеральный за­кон № 146-ФЗ) и введена в действие с 1 января 1999 г. С мо­мента вступления в силу части первой НК в текст много­кратно вносились изменения.

Наиболее существенные изменения были внесены следу­ющими федеральными законами:

• от 09.07.1999 № 154-ФЗ (изменения большинства статей были связаны с исправлениями допущенных при принятии НК ошибок и пробелов и носили в основном технический характер);

• от 30.12.2001 № 196-ФЗ (изменения вызваны вступлением в силу с 1 июля 2002 г. КоАП)

• от 28.052003 № 61-ФЗ (изменения вызваны вступлением в силу с 1 января 2004 г. ТК);

• от 23.12.2003 № 185-ФЗ(изменения и дополнения внесены с целью совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и инди­видуальных предпринимателей);

• от 29.06.2004 № 58-ФЗ (изменения и дополнения обусловлены перераспределением в результате административной реформы полномочий между органами государственной администрации).

Структура части второй НК. По состоянию на 1 января 2005 г. часть вторая состоит из четырех разделов, включающих 18 глав, одна из которых, гл. 27 «налог с продаж» с 1 января 2004 г. утратила силу в связи с отменой этого налога.

К разделам части второй НК относятся:

• разд. VIII «Федеральные налоги» (гл. 21 «Налог на до­бавленную стоимость», гл. 22 «Акцизы», гл. 23 «Налог на до­ходы физических лиц», гл. 24 «Единый социальный налог», гл. 25 «Налог на прибыль организаций», гл. 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», гл. 25.2 «Вод­ный налог», гл. 25.3 «Таможенная пошлина», гл. 26. «Налог на добычу полезных ископаемых»);

• разд. VIII. 1 «Специальные налоговые режимы» (гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных това­ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения», гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности», гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции»);

• разд. IX «Региональные налоги и сборы» (гл. 27 «Налог с продаж», гл. 28 «Транспортный налог», гл. 29 «Налог на игорный бизнес», гл. 30 «Налог на имущество организаций»);

• разд. X «Местные налоги» (гл. 31 «Земельный налог»).

Следует учесть, что работа над частью второй НК не за­вершена и ее структура будет дополняться.

Вступление в силу и изменения части второй НК. В отличие от части первой НК, все разделы и главы которой были при­няты одновременно, при подготовке части второй законода­тель предпочел вводить в действие ее отдельные главы по мере их подготовки. Первыми в составе части второй были приняты главы «Налог на добавленную стоимость», «Акци­зы», «Налог на доходы физических лиц» и «Единый соци­альный налог (взнос)». В результате датой принятия части второй НК считается дата принятия первых входящих в ее состав глав, при этом до настоящего времени работа над вто­рой частью, как уже отмечалось, не завершена, и ее текст продолжает дополняться новыми главами.

Часть вторая НК была принята 5 августа 2000 г. (Феде­ральный закон № 117-ФЗ).

Считается, что часть вторая НК введена в действие с 1 ян­варя 2001 г. При этом даты вступления в силу ее отдельных глав различаются:

• гл. 21—24 — с 1 января 2001 г.;

• гл. 25—26.1 — с 1 января 2002 г.

• гл. 27 — с 1 января 2002 г. по 1 января 2004 г.;

• гл. 28 — с 1 сентября 2002 г.;

• гл. 26.2—26.3 — с 1 января 2003 г.;

• гл. 26.4 — с 1 августа 2003 г.

• гл. 25.1; 29 и 30 - с 1 января 2004 г.

• гл. 25.2; 25.3 и 31 - с 1 января 2005 г.

Терминология НК. Если НК не вводит собственного опре­деления для института, понятия или термина гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, то они применяются в том значении, в каком используются в этих отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК).

Перечень терминов, применяемых в НК в ином значе­нии, установлен в п. 2 ст. 11 НК.