Лекция 6. Федеральные, региональные, местные налоги и сборы в российской федерации

1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

2. Федеральные налоги и сборы

3. Региональные налоги и сборы

4. Местные налоги и сборы

5. Специальные налоговые режимы

1. Виды налогов и сборов в Российской Федерации

В Российской Федерации устанавливаются следующим виды налогов и сборов (п. 1 ст. 12 НК):

• федеральные налоги и сборы;

• региональные налоги и сборы;

• местные налоги и сборы.

Эта классификация была сохранена законодателем и с введением в действие НК. Однако до 1 января 2005 г. перечень' налогов и сборов, взимаемых в России, содержался в сохра­нивших свою силу нормах ст. 18—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Нормы ст. 12—15 и 18 общей части НК, посвященные определению видов налогов, взимаемых на территории РФ, до этого мо­мента не действовали.

С 1 января 2005 г. система российских налогов и сборов определяется исключительно на основании норм НК. При этом на региональном и местом уровнях в настоящее время предусмотрена уплата только налогов и не установлено ни одного вида сбора.

2. Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы — это налоги и сборы, устанав­ливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ-

С 1 января 2005 г. на территории РФ действуют следу­ющие виды федеральных налогов:

• налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК);

• акцизы (гл. 22 НК);

• налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК);

• единый социальный налог (гл. 24 НК);

• налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);

• налог на наследование и дарение (гл. 25.4 НК находится в стадии разработки. В настоящее время действует Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения»);

• водный налог (гл. 25.2 НК);

• налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК).

В состав федеральных сборов входят:

• государственная пошлина (гл. 25.3 НК);

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (ГЛ.25.1НК).

Рассматриваемая ранее в составе федеральных сборов та­моженная пошлина с 1 января 2005 г. переведена в категорию неналоговых платежей, и действие норм законодательства о налогах и сборах на порядок ее исчисления и уплаты теперь не распространяется. Порядок исчисления и уплаты тамо­женной пошлины определяется в соответствии с Законом РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе» и разд. III TK.

3. Региональные налоги и сборы

Региональные налоги — это налоги субъектов РФ, которые ус­тановлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязатель­ны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Принятие федерального закона о региональном налоге порождает право субъекта РФ своим законом установить и ввести в действие данный налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты РФ. При этом законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое ре­гулирование регионального налога при условии, что оно не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение на­логоплательщиков по сравнению с тем, как это определяет­ся федеральным законом.

К региональным налогам в настоящее время относятся:

• налог на имущество предприятий (гл. 30 НК);

• транспортный налог (гл. 28 НК);

• налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).