2. Організація обліку грошових коштів у касі та на рахунках у банку

Організовуючи облік готівки, слід пам’ятати, що готівка може зберігатись у касі на кінець робочого дня тільки в межах ліміту граничної суми грошових коштів. Решта готівки понад суми встановлених лімітів підприємства повинна здаватись для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.

Встановлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, який підписується головним бухгалтером і керівником підприємства.

Операції з приймання та видачі готівки в касі здійснює касир - це матеріально відповідальна особа, яка завідує касою, проводить видачу і приймання грошей та цінних паперів на підприємстві. З нею підприємство заключає договір про повну матеріальну відповідальність.

У контексті організації роботи касира і забезпечення своєчасності виконання ним своїх обов’язків на підприємстві повинен складатися графік роботи касира, який затверджується керівником (таблиця 9.3.):

Таблиця 9.3.

Можливий зразок індивідуального графіку роботи касира підприємства

№ з/п	Операція, що піддягає проведенню	Строк та години виконання, год.
1.	Приймання та видача готівки за оформленими прибутковими та видатковими касовими ордерами	Щоденно 9-00 до 12-00, крім понеділка і п’ятниці Понеділок і п’ятниця з 12-00 до 15-00
2.	Запис прибуткових і видаткових касових ордерів до касової книги	Відразу ж після проведення кожної касової операції
3.	Проведення операцій у банку	Понеділок і п’ятниця з 9-00 до 12-00
4.	Здача бухгалтеру розрахункового відділу отриманих в банку виписок і документів	Відразу ж після повернення з банку
5.	Оформлення касовими документами одержання грошей і здачі готівки в банк. 3апис ордерів до касової книги	Терміново після повернення з банку
6.	Складання звіту касира й передача його бухгалтеру	Щоденно о 17-30

Організація роботи з касою у випадку зміни касира або раптової відсутності його на роботі (з причини хвороби тощо) проводиться шляхом приймання-передачі справ (перерахунок цінностей), що здійснюється в присутності керівника і головного бухгалтера або комісії, призначеної керівником підприємства, про що складається відповідний акт.

3.Особливості організації обліку дебіторської заборгованості

До другого розділу активу балансу, окрім коштів, відноситься дебіторська заборгованість, яка являє собою суму заборгованості дебіторів (юридичних та фізичних осіб, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів) на певну дату. Оскільки це оборотні активи, то вони теж розглядаються у цьому питанні.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність одержання підприємством майбутніх економічних вигод, та її сума може бути достовірно визначена. Поточна дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг і оцінюється за первісною вартістю. У разі відстрочення платежу з утворенням від цього різниці між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінальною сумою грошових коштів (їх еквівалентів), що підлягають отриманню за товари, така різниця визнається дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами (процентами) в період її нарахування.

Дебіторська заборгованість як складова елементу фінансової звітності має визнаватись і відображатись у звітності в грошовій сумі, яка визначається з урахуванням оцінки дебіторської заборгованості в поточному обліку, котра залежить від її виду.

Відповідно до П(С)БО 10 дебіторська заборгованість поділяється на довгострокову та поточну.

Довгострокова це сума дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного цикл– та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Поточна це сума дебіторської заборгованості, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Особливостями організації обліку дебіторської заборгованості є те, що при її віднесенні до поточної або довгострокової до уваги береться не загальний очікуваний строк оплати згідно з договором, а очікуваний строк до погашення, який залишився з дати балансу. Для цілей організації обліку та управління дебіторська заборгованість класифікується за наступними ознаками (таблиця 9.4):

Таблиця 9.4.