Тема 9.2. Організація обліку коштів і розрахунків план:
Організація документування обліку коштів і розрахунків;
Організація обліку грошових коштів у касі та на рахунках у банку;
Особливості організації обліку дебіторської заборгованості;
Організація створення та використання резерву сумнівних боргів.
Мета організації обліку коштів і розрахунків:
Створити належні умови для організації своєчасного та повного відображення в обліку операцій, пов’язаних з обліком коштів і розрахунків, визначити методи нарахування резерву сумнівних боргів та порядок списання безнадійної заборгованості з балансу.
Завдання організації обліку коштів і розрахунків:
організація своєчасного і законного проведення безготівкових та готівкових розрахункових операцій;
організація умов для збереження грошових коштів і цінних паперів у касі підприємства;
організація своєчасного і правильного документування операцій з руху грошових коштів та їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку;
організація контролю за дотриманням касової дисципліни, у тому числі за витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до цільового призначення;
організація проведення інвентаризації грошових коштів з метою постійного контролю за ними.
Організація документування обліку коштів і розрахунків
Послідовність облікових процедур з організації обліку коштів і розрахунків аналогічна послідовності організації обліку інших об’єктів. Це первинний, поточний і підсумковий облік, що показано на рис. 9.3.
З нього видно, що на першому етапі, етапі первинного обліку, потрібно організувати своєчасне та правильне документування коштів та розрахунків відповідними документами. Так, для обліку касових операцій найбільш поширеними є: касові ордери (прибутковий і видатковий); платіжні відомості, які зі штампом видаткового касового ордеру являють видатковий касовий ордер тощо. Факти надходження і вибуття готівки на підприємстві до того, як їх відображати у касовій книзі, потрібно зареєструвати у “Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів” КО-3. Касова книга є водночас зведеним документом і обліковим регістром, у якому за один день узагальнюється інформація про рух і залишки готівки на підприємстві.
Рис. 9.3. Блок-схема послідовності організації обліку коштів і розрахунків
На другому етапі, етапі поточного обліку, на первинних документах, що прикладені до звіту касира проставляють кореспондуючі рахунки у відповідності з господарськими операціями, оформленими цими документами, після чого їх розносять у аналітичні та синтетичні облікові регістри. За журнально-ордерною формою - це журнал 1 за кредитом рахунку 30 “Готівка” в дебет різних рахунків. За дебетом рахунку 30 “Готівка” записи роблять у відомості 1.1 з кредиту різних рахунків. На третьому етапі, етапі підсумкового обліку, бухгалтер підбиває підсумки у журналі 1 та відомості 1.1, переносить їх у Головну книгу, на основі якої складає оборотну відомість та бухгалтерський баланс.
Для обліку розрахунків з дебіторами призначені первинні документи, якими оформляють реалізацію продукції покупцям (рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні), виставлення вимог на оплату за відвантажену продукцію передбачає використання банківських документів (платіжних вимог-доручень, платіжних вимог, розрахункових чеків, акредитивів, векселів), митних документів у разі відвантаження продукції іноземним покупцям. Такі розрахунки проводяться через банк, який видає підприємству виписку банку. Фактично - це другий примірник особового рахунку підприємства, відкритого банком, в якому передбачаються позиції для дати, номерів рахунків дебітора та кредитора, суми. Вона замінює собою регістр аналітичного обліку з поточного рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів.