Тема 9. Організація обліку оборотних активів Методичні рекомендації
Організація обліку оборотних активів включає вивчення організації обліку запасів, коштів, розрахунків і фінансових інвестицій. Вивчаючи дану тему слід звернути особливу увагу на передумови правильної організації їх обліку, які залежать від виду активів. Так, якщо необхідними передумовами правильної організації обліку запасів є раціональна організація складського господарства, розробка номенклатури запасів та їх класифікація, то для обліку коштів повинні бути інші передумови. Зокрема, чи заробітна плата видається через касу чи перераховується на картки через банк, чи готівка здається касиром самостійно у банк чи через інкасатора. Від цих передумов залежать мета, завдання та постановка обліку.
Мета організації обліку оборотних активів - створити належні умови у бухгалтерії для своєчасного та повного відображення у обліку операцій, пов’язаних з надходженням, використанням та зберіганням оборотних активів (запасів та коштів).
Завдання організації обліку оборотних активів:
організація чіткого документування операцій з оборотними активами;
організація своєчасної та повної реєстрації даних первинного обліку з оборотними активами в регістрах аналітичного обліку;
організація відображення надходження, внутрішнього переміщення і вибуття оборотних активів;
організація контролю за наявністю оборотних активів за місцями їх зберігання;
організація своєчасного проведення контролю за оборотними активами підприємства шляхом проведення їх інвентаризацій;
організація правдивого відображення інформації щодо оборотних активів у балансі та звітності.
Тема 9.1. Організація обліку запасів План лекції:
Основні положення з організації обліку запасів: визнання, класифікація, оцінка;
Організація первинного документування операцій з надходження, зберігання та вибуття запасів;
Організація синтетичного та аналітичного обліку надходження, зберігання та вибуття запасів;
Організація контролю наявності, збереження та використання запасів.
Основні положення з організації обліку запасів: визнання, класифікація, оцінка
Всі питання з організації обліку запасів можна розглянути у комплексі у блок-схемі на рисунку 9.1 “Модель організації обліку оборотних активів (запасів)”. У ній у чіткій послідовності показано, які потрібно проводити облікові процедури, щоб у системі бухгалтерського обліку отримати достовірну та своєчасну інформацію про такий об’єкт як оборотні активи, зокрема запаси.
За П(С)БО 9 “Запаси”, запаси, призначені для виробництва продукції, надання послуг або для перепродажу протягом короткого періоду часу визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов’язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена.
Для організації обліку перш за все необхідно визначити, що відноситься до запасів. Це пов’язано з тим, що на одному і тому ж підприємстві вони можуть мати різне призначення залежно від функцій, які вони виконують. Так, якщо для одного підприємства машини та обладнання є необоротними активами (основними засобами), то для іншого, що їх виготовляє, вони є готовою продукцією, а для підприємств, що здійснює їх перепродаж, вони є товаром. Всі запаси, незалежно від їх призначення, у балансі відображаються у активі балансу як оборотні активи-запаси.
Рис 9.1. Модель організації обліку оборотних активів (запасів)
З метою відмежування одних оборотних активів (запасів) від інших їх класифікують за різними ознаками для цілей управління і обліку. За П(С)БО 9 “Запаси” їх класифікують для цілей організації обліку так (табл. 9.1):
Таблиця 9.1.