5. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов

5.1. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение декабря 201Х г.» (приложение 2) заполняется на основании:

•сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые даны в табл. 3;

•фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств;

•первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.

5.2. Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (часть вторая).

Общая сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету, отражается в операции 30 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.

5.3. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (приложение 5) подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов с использованием принципа существенности. Результат деятельности, отличной от обычных видов, отражается в операции 44.

5.4. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (приложение 6) основана на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано понятие бухгалтерской прибыли, которая представляет собой сумму прибыли от продаж (операция 40) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 44). Для проведения расчетов необходимо применять методики корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

В расчете следует использовать формулы:

Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.

Условный расход = Бухгалтерская прибыль х Ставка налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница х Ставка налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль.

В графе «В» приложения 6 необходимо квалифицировать разницы, рассчитанные в графах 1-3 по данным бухгалтерского и налогового учета, определить вид налогового актива или обязательства в графе «В» как ПНО (постоянные налоговые обязательства), ПНА (постоянный налоговый актив), ОНО (отложенные налоговые обязательства) или ОНА (отложенные налоговые активы). В графах «Г» и «Д» следует дать бухгалтерские записи по каждому возникшему налоговому активу или обязательству в табл. 2.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета оао на 1 декабря 200х года

Номер счета	Наименование счетов	Сумма
01	Основные средства	18 350.000
02	Амортизация основных средств	10 000.000
04	Нематериальные активы	1 670.000
05	Амортизация нематериальных активов	295.000
07	Оборудование к установке	740.000
08	Вложения во внеоборотные активы	2 650 000
10	Материалы	2 113.000
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153.305
20	Основное производство	25.100
43	Готовая продукция	1 291.730
50	Касса	1.500
51	Расчетные счета	6 804.000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1 005.000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	2120.745
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	305.000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	2 000.000
68	Расчеты по налогам и сборам	395.800
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	127.300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	306.100
71	Расчеты с подотчетными лицами	920
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1.200
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	15.000
76-2	Расчеты с разными кредиторами	3.800
80	Уставный капитал	17 500.000
83	Добавочный капитал	500.000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	920.000
96	Краткосрочные оценочные обязательства	205.000
99	Прибыли и убытки	2 373.500
Итого:

Таблица 2