- •2. Основные требования к содержанию и оформлению работы
- •3. Последовательность решения задачи
- •Выписка из учетной политики пао «Инструмент» на 201х г.
- •5. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов
- •Остатки по счетам бухгалтерского учета оао на 1 декабря 200х года
- •Перечень хозяйственных операций за декабрь 201х года
- •Приложения
- •Выписка из Главной книги счет 01 «основные средства»
- •Счет 02 «амортизация основных средств»
- •Счет 04 «нематериальные ценности»
- •Счет 05 «амортизация нематериальных активов»
- •Счет 07 «оборудование к установке»
- •Счет 08 «вложения во внеоборотные активы»
- •Счет 09 «отложенные налоговые активы»
- •Счет 10 «материалы»
- •Счет 19 «налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- •Счет 20 «основное производство»
- •Счет 25 «общепроизводственные расходы»
- •Счет 26 «общехозяйственные расходы»
- •Счет 43 «готовая продукция»
- •Счет 44 «расходы на продажу»
- •Счет 50 «касса»
- •Счет 51 «расчетные счета»
- •Счет 58 «финансовые вложения»
- •Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет 63 «резервы по сомнительным долгам»
- •Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •Счет 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- •Счет 68 «расчеты по налогам и сборам»
- •Счет 69 «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда»
- •Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям»
- •Счет 76-1 «расчеты с разными дебиторами»
- •Счет 76-2 «расчеты с разными кредиторами»
- •Счет 77 «отложенные налоговые обязательства»
- •Счет 80 «уставный капитал»
- •Счет 83 «добавочный капитал»
- •Счет 84 «непокрытый убыток»
- •Счет 90 «продажи»
- •Счет 91 «прочие доходы и расходы»
- •Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»
- •Счет 96 «краткосрочные оценочные обязательства»
- •Счет 99 «прибыли и убытки»
- •Расчет ндс, подлежащего вычету из суммы начисленного налога
- •Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности», руб.
- •Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль», руб.
- •Оборотно-сальдовая ведомость
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о финансовый результатах
- •Литература
3. Последовательность решения задачи
3.1. Установить корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнить Журнал хозяйственных операций (табл. 2).
3.2. Открыть счета Главной книги (приложение 1), отразить начальные сальдо по данным остатков на 1 декабря 201Х г. (табл. 1).
3.3. Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в декабре 201Х г. (приложение 2).
3.4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета, по оприходованным и оплаченным материально-производственным запасам, оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам. Оформить расчетом (приложение 3).
3.5. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты. Оформить бухгалтерской справкой (приложение 4).
3.6. Рассчитать постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, а также сумму текущего налога на прибыль.
3.7. Разнести операции, представленные в Журнале хозяйственных операций (табл. 5), по счетам Главной книги, подсчитать в них обороты за текущий месяц и вывести сальдо на 31 декабря 201Х г. Счета рекомендуется открыть в работе по форме, указанной в приложении 1.
3.8. Составить на основе данных счетов Главной книги оборотно-сальдовую ведомость (приложение 6) и бухгалтерский баланс на 31 декабря 201Х г. (приложение 9). При этом данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 декабря 201Х г. (табл. 3). Бухгалтерский баланс (приложение 7) и отчет о финансовых результатах (приложение 8) можно представить на официальных бланках.
Выписка из учетной политики пао «Инструмент» на 201х г.
Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по учету основных средств. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете 01-1 «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 213-Ф3 от 24 июля 2009 г. в действующей редакции. Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.
Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основе данных инвентаризации по ограниченной фактической себестоимости.
Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» на счетах: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи». Расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж.
Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.
Выручка в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.