- •Навчально-науковий інститут економіки і менеджменту
- •1. Загальні положення.
- •2. Методичні вказівки для виконання лабораторних робіт
- •2.1.1. Лабораторна робота № 1 «Складання консолідованої фінансової звітності»
- •Завдання:
- •Терміни, що використовуються:
- •Правила складання фінансової звітності
- •Порядок проведення розрахунків:
- •2.1.2. Лабораторна робота № 2 «Структурування фінансових результатів господарювання підприємства»
- •Завдання:
- •Терміни, що використовуються:
- •2.1.3. Лабораторна робота № 3 «Визначення змісту господарських операцій»
- •Терміни, що використовуються:
- •Правила складання фінансової звітності
- •Порядок проведення розрахунків:
- •2.1.4. Лабораторна робота № 4 «Виявлення інвентаризаційних різниць в результаті проведення переобліку»
- •Терміни, що використовуються:
- •Порядок проведення розрахунків:
- •2.1.5. Лабораторна робота № 5 «Амортизація довгострокових активів»
- •Терміни, що використовуються:
- •Правила складання фінансової звітності
- •2.1.6. Лабораторна робота № 6 «Документальне оформлення обліку розрахунків з кредиторами за товари, роботи, послуги»
- •Терміни, що використовуються:
- •Порядок проведення розрахунків
- •2.1.6. Лабораторна робота № 7 «Проведення в бухгалтерському обліку операцій, пов’язаних з акредитацією фірми»
- •2. Завдання :
- •3. Прикладні задачі:
- •2.1.8. Лабораторна робота № 8 «Документальне оформлення операцій з обліку розрахунків за податками та платежами»
- •Терміни, що використовуються:
- •Порядок проведення розрахунків:
- •Правила заповнення Балансу
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Ііі. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Керівник
- •Звіт про власний капітал
- •Групи оз та мінімально допустимі строки їх корисного використання
- •Відображення на рахунках бухгалтерського обліку зносу необоротних активів
- •Порядок формування звіту про прибутки та збитки організації
- •Платіжне доручення
- •Підписи
- •Бухгалтерська довідка
Порядок проведення розрахунків:
Ознайомитись із ситуаційною задачею, та сформувати консолідовані баланс та звіт про прибутки й збитки групи за формами, наведеними відповідно у табл. 1.3, 1.4.
Отже, припустімо, що материнській компанії (М) належить 100% акціонерного капіталу дочірньої компанії (Д) у результаті інвестицій в акції у розмірі N*70000* грн. Були виплачені дивіденди дочірньою компанією материнській у розмірі 0,5N*20000* грн. (*N - порядковий номер студента згідно спискового складу групи).
Материнська компанія виплатила дивіденди своїм акціонерам у розмірі 0,5N*30000* грн.
Надзвичайних доходів та витрат ні в цьому прикладі, ні в подальших прикладах, не було. Нижче (в табл.1.1 та 1.2) наведено баланси та звіт про прибутки й збитки обох підприємств, що відображають їхній фінансовий стан одразу після придбання .
Таблиця 1.1
Звіт про прибуток і збитки за 200Х рік
Найменування показників |
М |
Д |
Фінансовий результат від операційної діяльності: |
||
прибуток |
N*70000 |
0,5N*60000 |
Дохід від участі в капіталі |
? |
- |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
||
прибуток |
? |
? |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
? |
? |
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
||
Чистий прибуток |
? |
? |
Таблиця 1.2
Баланс на 31.12.200Х р.
Найменування показників |
М |
Д |
Необоротні активи |
||
Основні засоби |
N*150000 |
N*100000 |
Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс дохід від участі в капіталі М в Д мінус отримана частка дивідендів) |
? |
? |
Разом необоротних активів |
? |
? |
Поточні активи |
||
Запаси |
0,5N*40000 |
0,5N*50000 |
Дебітори |
0,5N*30000 |
0,5N*20000 |
Грошові кошти |
10000 |
20000 |
Разом поточних активів |
? |
? |
Короткострокові зобов’язання |
0,5N*30000 |
0,5N*50000 |
Чисті поточні активи |
? |
? |
Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань |
? |
? |
Капітал |
||
Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн) |
160000 |
N*70000 |
Прибуток на початок року |
90000 |
50000 |
Чистий прибуток за рік |
? |
? |
Дивіденди виплачені |
(?) |
(?) |
Нерозподілений прибуток |
|
|
Прибуток на кінець року |
? |
? |
Капітал |
? |
? |
Таблиця 1.3
Консолідований звіт про прибуток і збитки
Найменування показників |
М |
Д |
К |
Фінансовий результат від операційної діяльності: |
|||
прибуток |
N*70000 |
0,5N*60000 |
? |
Дохід від участі в капиталі |
? |
- |
? |
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||
прибуток |
? |
? |
? |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
? |
? |
? |
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||
Чистий прибуток |
? |
? |
*? |
* Враховується прибуток материнської компанії, тому що прибуток дочірньої компанії був відображений у Звіті про прибуток і збитки материнської компанії у вигляді доходу від участі у капіталі.
Таблиця 1.4
Консолідований баланс групи на 31.12.200Х р.
Найменування показників |
М |
Д |
К |
Необоротні активи |
|||
Основні засоби |
N*150000 |
N*100000 |
? |
Інвестиції в акції дочірньої компанії (сума інвестицій плюс частка прибутку М в Д мінус отримана частка дивідендів) |
? |
? |
? |
Разом необоротних активів |
? |
? |
? |
Поточні активи |
|||
Запаси |
0,5N*40000 |
0,5N*50000 |
? |
Дебітори |
0,5N*30000 |
0,5N*20000 |
? |
Грошові кошти |
10000 |
20000 |
? |
Разом поточних активів |
? |
? |
? |
Короткострокові зобов’язання |
0,5N*30000 |
0,5N*50000 |
? |
Чисті поточні активи |
? |
? |
? |
Разом активи за вирахуванням короткострокових зобов’язань |
? |
? |
? |
Капітал |
|||
Акціонерний капітал (прості іменні акції по 1 грн) |
160000 |
N*70000 |
*? |
Прибуток на початок року |
90000 |
50000 |
? |
Чистий прибуток за рік |
? |
? |
? |
Дивіденди виплачені |
(?) |
(?) |
? |
Прибуток на кінець року |
? |
? |
? |
Капітал |
? |
? |
? |
*При консолідації показується тільки акціонерний капітал материнської компанії
Висновок розкрити особливості формування консолідованого балансу та звіту про прибуток і збитки.