- •1. Визначення витрат та ціни виробництва
- •1.1. Коротка характеристика підприємства «Модус»
- •1.2.Розрахунок змінних витрат
- •1.3. Розрахунок постійних витрат
- •1.4. Розрахунок собівартості продукції і ціни
- •2. Прогнозування грошових потоків та форм звітнсті
- •2.1. Прогнозування грошових потоків
- •2.2. Складання прогнозних форм звітності
- •3. Операційний аналіз виробництва продукції
- •4. Поглиблений аналіз прогнозованої фінансової діяльності підприємства
- •4.1. Аналіз рентабельності «Модус»
- •4.2 Аналіз фінансової стійкості «Модус»
1.4. Розрахунок собівартості продукції і ціни
На основі наведених вище розрахунків необхідно визначити собівартість продукції. Собівартість продукції (робіт, послуг) – це виражені в грошової форми витрати підприємства виробництво та реалізацію продукції.
Собівартість продукції включає в себе матеріальні витрати на сировину, які були розраховані для кожного виду продукції окремо. Враховуючи, що плановий об’єм випуску продукції на місяць складає:для вікон – 250 штук на місяць та для дверей – 140 штук на місяць.
Розподіл загальновиробничих та адміністративних витрат на кожний вид продукції було розглянуто вище, ці дані уточнення не потребують.
Розрахунок собівартості продукції наведений у табл. 1.11.
Таблиця 1.11
Розрахунок собівартості продукції
Вид витрат |
Вікна |
Двері |
|||
Сума, грн. |
Питома вага, % |
Сума, грн. |
Питома вага, % |
||
Прямі матеріальні витрати |
64900 |
77,3 |
117500 |
86,0 |
|
Загальновиробничі витрати
|
4367,78 |
5,2 |
4367,78 |
3,2 |
|
Адміністративні витрати |
14737,8 |
17,5 |
14737,8 |
10,8 |
|
Разом |
84005,58 |
100 |
136605,58 |
100 |
|
На одиницю |
840, 06 |
|
1366,06 |
|
|
Виробництво планується проводити в розрахунку норми прибутку на рівні не менше 30%, що пов’язано з загальноекономічною ситуацією в Україні – тільки такий рівень прибутку для власників можна вважати мінімально прийнятним як альтернатива іншим вкладенням та як плата за ризик початку нової діяльності.
Таким чином, калькуляція собівартості одиниці продукції дає наступні значення ціни продукції (табл. 1.12)
Таблиця 1.12
Калькуляція собівартості та ціни одиниці продукції
Вид витрат |
Вікна, грн. |
Двері , грн. |
Повна собівартість |
840, 06 |
1366,06 |
Рентабельність (30% ) |
252,02 |
409,82 |
Ціна реалізації без ПДВ |
1092,08 |
1775,88 |
Ціна реалізації з ПДВ |
1310,49 |
2131,05 |
Таким чином, при плановій рентабельності 30 % ціна вікна склала 1311 грн., а ціна двері – 2131 грн. за одиницю продукції.
Порівнявши отримані результати з існуючими цінами на ринку, можна зробити висновок, що продукція підприємства «Модус» є рівнозначною по ціні з продукцією конкурентів.
2. Прогнозування грошових потоків та форм звітнсті
2.1. Прогнозування грошових потоків
Для створення фірми засновники формують капітал у розмірі 250 тис. грн. та беруть короткостроковий кредит у розмір 250 тис.грн. на таких умовах: валюта фінансування – гривня; авансовий платіж – від 40% вартості обладнання; термін кредитування – 1 рік; порядок сплати кредиту: нараховані відсотки – щомісячно; основна заборгованість – в кінці року; процентна ставка у UAH – 17%; комісія за надання кредиту – 1,5% від суми кредиту.
У табл. 3.1 наведені розрахунки за кредитом:
Таблиця 3.1
Розрахунки за короткостроковим кредитом (тис.грн.)
Тіло кредиту |
Авансовий платіж |
Комісія |
Перший платіж |
Сума кредиту |
Відсотки по кредиту |
Залишок тіла кредиту |
Останній платіж |
250 |
100 |
3,75 |
103,75 |
295,97 |
45,97 |
150 |
195,97 |
Тож за 450 тис. грн. було придбано основні засоби. Таким чином, базовий баланс підприємства, наведений в табл. 3.2.
Таблиця 3.2
Ввідний баланс на 31.12.2015
Актив |
тис. грн. |
Пасив |
тис. грн. |
І. Необоротні активи: |
|
І. Власний капітал: |
|
Основні засоби: |
450 |
Статутний капітал |
250 |
- обладнання |
450 |
Всього власний капітал |
250 |
Всього необоротних активів |
450 |
ІІІ. Поточні зобов’язання: |
|
ІІ. Оборотні активи: |
|
Короткострокові кредити банків |
250 |
- грошові кошти |
50 |
Всього поточні зобов’язання |
250 |
Всього оборотних активів |
50 |
Баланс |
500 |
Баланс |
500 |
|
|
Необхідно сформувати плановий обсяг виробництва підприємства «Модус», який наведено у табл. 3.3, враховуючи, що плановий об’єм випуску продукції на перший місяць складає:для вікон – 250 штук на місяць та для дверей – 140 штук на місяць. Також слід зазначити, що на почату кількість реалізованого товару менша, оскільки підприємство тільки виходить на ринок. А з травня до жовтня очікується, що кількість реалізованого товару буде вища середнього рівня, оскільки товар схильний до «сезонних коливань».
Таблиця 3.3
Плановий обсяг виробництва
Місяць |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Вікна(шт.) |
250 |
250 |
280 |
300 |
340 |
340 |
360 |
370 |
380 |
370 |
350 |
340 |
Двері (шт) |
140 |
140 |
150 |
160 |
180 |
180 |
200 |
210 |
220 |
210 |
190 |
180 |
Метод прогнозування грошових потоків полягає у прогнозуванні майбутніх надходжень грошових коштів і майбутніх відтоків за різні проміжки часу (місяць, квартал, рік).
У табл. 3.4. наведено графік регулярних надходжень грошових коштів. Отже, надходження на рахунок відповідають виручці від реалізації продукції, яка складається з добутку ціни з ПДВ за одиницю на плановий обсяг виробництва. Планова ціна вікна склала 1311 грн., а ціна двері – 2131 грн. за одиницю продукції 30% продукції продається в кредит, та вся дебіторська заборгованість погашається через місяць після продажі.
У графіку регулярних виплат грошових коштів (табл. 3.5) враховано наступні статті: витрати на сировину та матеріали, фонд оплати праці, адміністративні витрати, податок на додану вартість, податок на прибуток.
Вартість закупівлі сировини і матеріалів складається з добутку суми прямих матеріальних витрат на виробництво одиниці продукції (для вікон – 649 грн., для дверей – 1175 грн.) на плановий обсяг виробництва. Закупівлю сировини і матеріалів «Модус» здійснює в перший місяць своєї діяльності, і до кінця року сировину і матеріали закуповує щомісячно. Оплату 30% за сировину і матеріали підприємство здійснює при закупівлі, та через місяць після закупівлі сировини і матеріалів.
Нарахування заробітної плати відбувається у базовому місяці, а виплата – у наступному. При цьому заробітна плата робочого персоналу залежить від обсягів виробництва та розраховується за тарифами, а заробітна плата адміністративного персоналу – фіксована. Також встановлюється додаткова заробітна плата в розмірі 10% за відповідне виконання робітниками планів по виробництву. Нарахування на заробітну плату становлять 36,7% (відрахування в Пенсійний фонд, фонд Соціального страхування та ін.).
Далі було сформовано графік нерегулярних виплат грошових коштів, в якому відображено виплату податку на прибуток, який сплачується у місяці, який є останнім за звітним періодом (квартал), придбання основних засобів та виплати по кредиту. Ставка податку на прибуток складає 18%.
Також у липні підприємство має можливість купити складське приміщення за 513291 грн., тобто з серпні перестає платити орендну плату.
Графік нерегулярних виплат грошових коштів наведений у табл. 3.6.
Після складання прогнозних надходжень та відтоків грошових коштів підприємства було об’єднано отримані дані у загальний графік чистих грошових потоків та їх залишків.
На базі отриманих при складанні звіту про фінансові результати даних сформовано прогнозні звіти про рух грошових коштів та баланс на кінець періоду.
Таблиця 3.4
Графік регулярних надходжень грошових коштів (грн.)
Показник |
Прогнозний рік |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1. Вартість відвантаження |
626090 |
626090 |
686730 |
734260 |
829320 |
829320 |
898160 |
932580 |
967000 |
932580 |
863740 |
829320 |
2. Продаж у кредит (30%) |
187827 |
187827 |
206019 |
220278 |
248796 |
248796 |
269448 |
279774 |
290100 |
279774 |
259122 |
248796 |
3. Сума інкасації |
|
187827 |
187827 |
206019 |
220278 |
248796 |
248796 |
269448 |
279774 |
290100 |
279774 |
259122 |
4. Сума оплати відвантаженої продукції (70%) |
438263 |
438263 |
480711 |
513982 |
580524 |
580524 |
628712 |
652806 |
676900 |
652806 |
604618 |
580524 |
5. Всього надходжень |
438263 |
626090 |
668538 |
720001 |
800802 |
829320 |
877508 |
922254 |
956674 |
942906 |
884392 |
839646 |
Таблиця 3.5
Графік регулярних виплат грошових коштів (грн.)
Показник |
Прогнозний рік |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1. Вартість закупівлі сировини і матеріалів |
326750 |
326750 |
357970 |
382700 |
432160 |
432160 |
468640 |
486880 |
505120 |
486880 |
450400 |
432160 |
2. Закупівля сировини і матеріалів (30%) |
98025 |
98025 |
107391 |
114810 |
129648 |
129648 |
140592 |
146064 |
151536 |
146064 |
135120 |
129648 |
2. Оплати закупівель з відсрочкою (70%) |
0 |
228725 |
228725 |
250579 |
267890 |
302512 |
302512 |
328048 |
340816 |
353584 |
340816 |
315280 |
3. Нарахування заробітної плати |
87406,46 |
87406,46 |
93646,46 |
98406,46 |
107926,46 |
107926,46 |
114486,46 |
131129,9 |
123456,46 |
131129,903 |
111206,46 |
107926,46 |
4. Виплата заробітної плати |
0 |
87406,46 |
87406,46 |
93646,46 |
98406,46 |
107926,46 |
107926,46 |
114486,46 |
131129,9 |
123456,46 |
131129,903 |
111206,46 |
5. ПДВ вхідний |
54458,33 |
54458,33 |
59661,67 |
63783,33 |
72026,67 |
72026,67 |
78106,67 |
81146,67 |
84186,67 |
81146,67 |
75066,67 |
72026,67 |
6. ПДВ вихідний |
104348,33 |
104348,33 |
114455,00 |
122376,67 |
138220,00 |
138220,00 |
149693,33 |
155430,00 |
161166,67 |
155430,00 |
153421,26 |
148220,00 |
7. ПДВ до оплати |
49890,00 |
49890,00 |
54793,33 |
58593,33 |
66193,33 |
66193,33 |
71586,67 |
74283,33 |
76980,00 |
74283,33 |
78354,59 |
76193,33 |
8. Орендна плата |
6300 |
6300 |
6300 |
6300 |
6300 |
6300 |
6300 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
9. Витрати на збут |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
1032 |
10. Інші операційні витрати |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
3407 |
11. Разом виплат |
158654,00 |
474785,46 |
489054,79 |
528367,79 |
572876,79 |
617018,79 |
633356,13 |
667320,79 |
704900,90 |
701826,79 |
689859,49 |
636766,79 |
Таблиця 3.6
Графік періодичних або непостійних виплат (грн.)
Показник |
Прогнозний рік |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
Податок на прибуток |
|
|
135472,87 |
|
|
152262,11 |
|
|
177040,29 |
|
|
160273,29 |
Придбання ОЗ |
450000 |
|
|
|
|
|
513000,00 |
|
|
|
|
|
Виплати по кредиту |
103750 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
13636,36 |
59606,36 |
Разом |
553750,0 |
13636,36 |
149109,23 |
13636,36 |
13636,36 |
165898,47 |
526636,36 |
13636,36 |
190676,65 |
13636,36 |
13636,36 |
219879,65 |
Таблиця 3.7
Графік чистих потоків і залишків грошових коштів (грн.)
Показник |
Прогнозний рік |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
Загальні надходження грошових коштів |
438263,00 |
626090,00 |
668538,00 |
720001,00 |
800802,00 |
829320,00 |
877508,00 |
922254,00 |
956674,00 |
942906,00 |
884392,00 |
839646,00 |
Всього регулярних |
158654,00 |
474785,46 |
489054,79 |
528367,79 |
572876,79 |
617018,79 |
633356,13 |
667320,79 |
704900,90 |
701826,79 |
689859,49 |
636766,79 |
Всього нерегулярних |
553750,00 |
13636,36 |
149109,23 |
13636,36 |
13636,36 |
165898,47 |
526636,36 |
13636,36 |
190676,65 |
13636,36 |
13636,36 |
219879,65 |
Загальні виплати |
712404,00 |
488421,82 |
638164,03 |
542004,15 |
586513,15 |
782917,26 |
1159992,49 |
680957,15 |
895577,55 |
715463,15 |
703495,85 |
856646,45 |
Чистий потік ГК |
-274141,0 |
137668,18 |
30373,97 |
177996,85 |
214288,85 |
46402,74 |
-282484,49 |
241296,85 |
61096,45 |
227442,85 |
180896,15 |
-17000,45 |
Залишки ГК на початок періоду |
50000,0 |
-224141,0 |
-86472,82 |
-56098,85 |
121898,00 |
336186,85 |
382589,58 |
100105,09 |
341401,94 |
402498,39 |
629941,23 |
810837,38 |
Залишки ГК на кінець періоду |
-224141,0 |
-86472,82 |
-56098,85 |
121898,00 |
336186,85 |
382589,58 |
100105,09 |
341401,94 |
402498,39 |
629941,23 |
810837,38 |
793836,93 |