15. Рабочая документация аудитора

Рабочая документация аудитора- это документы, получаемые или составляемые аудитором самостоятельно в связи с аудитором.

К ней относятся:

• Информация, касающаяся организационной структуры аудируемого лица;

• Выписки или копии документов, соглашений и протоколов. Касающиеся вопросов аудита;

• Информация об особенностях финансово-хозяйственной деятельности и учета аудитируемого субъекта предпринимательской деятельности;

• Программа и план проведения аудита;

• Копии писем или записок, характеризующие методы работы аудитора;

• Копии писем и записок, характеризующие существенные ошибки в работе внутреннего контроля, оценка риска внутреннего контроля;

• Анализ произведенных хоз. операций и сальдо по счетам;

• Анализ основных показателей и тенденций развития организации;

• Записи о характере, сроках и масштабе выполненных аудиторских процедур и их результатах;

• Список специалистов иного профиля, привлекаемых для проверки отдельных вопросов по программе аудита, и время ее проведения;

• Перечень процедур, выполненных другими аудиторами при аудите филиалов аудируемого лица;

• Копии переписки с другими аудиторами, экспертами по вопросам аудита;

• Объяснения, пояснение, заявление, полученные от руководства проверяемого аудируемого лица;

• Письменно оформленные выводы, сделанные аудитором по основным вопросам проверки;

• Копии письменных сообщений собственникам имущества о нарушения законодательства РБ, в результате которых юридическому или физическому лицу или государству причинен либо мог быть причинен вред и другие документы.

Форма рабочей документации разрабатывается аудитором самостоятельно, если иной не предусмотрено внутренними документами аудиторской организации.

Рабочая документация аудитора должна быть легко читаемой, полной, понятной, отражать условия конкретной аудиторской проверки или вопроса, исследуемого в рамках аудита. В рабочем документации должен содержаться ответ аудитора на все существенные вопросы, по которым необходимо выразить свое суждение и сформировать аудиторские выводы.

Аудитору необходимо обеспечить сохранность рабочей документации в течение периода проверки.

После завершения аудита рабочая документация хранится в архиве аудиторской организации в течении 5 лет.

Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки (файлы), заведенные для каждого аудита отдельно, в сброшюрованном виде.

34.Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за продукцию (работы, услуги) и др. Их учет осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Целью проверки является установление законности и правильности расчетов с подотчетными лицами.

Основными задачами проверки расчетов с подотчетными лицами являются:

- установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;

- выявление незаконных и экономически нецелесообразных расходов, осуществляемых наличными денежными средствами;

- соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.

Источниками информации при проверке данных хозяйственных операций являются: приказы и распоряжения по организации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс организации, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины.

Расчеты с подотчетными лицами проверяются, как правило, сплошным способом. При этом устанавливается:

- соблюдение правил выдачи авансов;

- своевременность предоставления авансовых отчетов и документальная обоснованность использования подотчетных сумм;

- целесообразность и законность использования подотчетных сумм;

- соблюдение установленного в законодательном порядке предельного размера расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;

- порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования;

- соблюдение правомерности выделения НДС во всех первичных документах, подтверждающих расходы;

- своевременность возврата неиспользованных сумм;

- обоснованность и правильность авансовых отчетов по служебным командировкам в пределах Республики Беларусь и за границу;

- обоснованность произведенных через подотчетное лицо представительских расходов;

- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

Подтвердив сальдо задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяющий приступает непосредственно к документальной проверке хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами.

В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов.

Проверка расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает:

- признание факта служебной командировки;

-проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.

Проверяя авансовые отчеты по командировкам, ревизор (аудитор) устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем организации.

Проверка отражения в учете расчетов с подотчетными лицами проводится прослеживанием записей корреспондирующих счетов в авансовых отчетах и регистре по счету 71 «Расчеты с подотчетными лигами». Затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включаются в себестоимость и отражаются на счетах учета затрат с выделением сверхнормативных расходов для налогового учета.

Нарушения, встречающиеся в практике учета расчетов с подотчетными лицами, делятся на две группы:

- допускаемые администрацией организации;

- возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации.

К первой группе нарушений относятся:

- отсутствие утвержденного списка лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на хозяйственно-операционные нужды;

- выдача денег в под отчет работникам, не предусмотренным в списке;

- выдача подотчетных сумм работникам, имеющим задолженность по ранее полученным авансам;

- скрытое кредитование работников путем выдачи им авансов без всякой потребности;

- несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию задолженности подотчетного лица по невозвращенному в кассу остатку подотчетных сумм и др.

Ко второй группе нарушений относятся:

- несвоевременное предоставление авансового отчета и возвращение остатка денег в кассу;

- передача денег другому подотчетному лицу;

- расходование аванса не по назначению;

- неправильное оформление документов, подтверждающих использование аванса;

- предоставление оправдательных документов, искажающих размеры или направления действительного расходования средств.