4. Приемы и способы финансово- хоз. Контроля ( в том числе в условиях автоматизации б/у)

Приемы финансово-хозяйственного контроля: приемы документальной проверки и приемы фактического контроля.

Документальный метод заключается в проверке сущности совершенных финансово-хозяйственных операций, процессов и деятельности предприятий в целом по данным первичной документации, записей в учете и отчетности.

Фактический контроль устанавливает действительное, реальное состояние объекта проверки путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных способов, позволяющих получить характеристику о его фактическом количественном и качественном состоянии.

В ходе проверки могут использоваться как метод документальной проверки, так и метод фактической проверки.

Способы контроля:

• Сплошная проверка – проверка всех документов и записей без исключения

• Выборочная – проверка документов (записей) за какой-либо отдельный промежуток времени

• Комбинированный – сочетает сплошной и выборочный способы

В зависимости от содержания контроля и состояния б/учета, для оценки совершенных х/операций исп-ся различные по содержанию методические приемы документального контроля. Среди них можно выделить:

- формальную проверку; - арифметическую; - экспертную; - логическую; - экономическую; - нормативно-правовую; - встречную; - контрольное сличение; - обратную калькуляцию (обратный счет); - оценку документов по данным корреспондирующих счетов; - оценку (аналитическую) проверку отчетности и балансов; - сравнение и т.д.

Формальная проверка контроль форм документов, последовательности, полноты и правильности заполнения реквизитов документов, соблюдения порядковой нумерации и наличия соответствующих подписей в документах.

Арифметическая проверка проверка правильности проставленных цен в документе, приведенных наценок, скидок, произведенных вычислений, подсчет итогов и других арифметических действий, выполняемых при оформлении и обработке документов.

Экспертная проверка дополняет формальную и арифметическую и направлена на выявление подделок в документах.

При логической проверке сопоставляются хозяйственная операция, отраженная в документе, с различными взаимосвязанными показателями, событиями, явлениями, определяется, была ли объективная возможность ее возникновения. Ставят вопрос: «А может ли это быть на самом деле?»

Экономическая проверка позволяет выяснить экономическую целесообразность совершенной операции их влияние на конечный финансовый результат.

При нормативно-правовой проверке устанавливается соответствие совершенной операции действующим правилам, требованиям устава или учредительного документа, законам, нет ли отклонений от утвержденных норм, смет, лимитов и т.д.

Сущность встречной проверки заключается в изучении достоверности операции путем сопоставления документов и записей в учетных регистрах, относящихся к одним и тем же взаимосвязанным операциям. достоверность операций – экземпляр одного и того же документа (1 и 2 экз. докл.) – значение одного и того же показателя, отражается в различных документах

При контрольных сличениях уст. достоверности учета движения имущества организации, провер. мат. отчеты, оборотно – сальдовые вед., т.е устан. соблюдение след. равенства: остаток на начало + приход = расход + остаток на конец

Обратная калькуляция - по фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами за межинвентаризационный период, который сопоставляется с фактическими произведенными списаниями сырья по первичным документам за это же время. Фактич. кол-во выпущ. изд. * норма расх. сырья и мат ­– фактич. списание кол-во сырья и материалов = ?

Контроль корреспонденции счетов

Аналитическая проверка - аналитич. и синтетич. учёт

При применении оценки документов по данным корреспондирующих счетов можно выявить документы, по которым совершены незаконные, нецелесообразные операции, а в ряде случаев – злоупотребления. Нарушения могут выражаться в неверной корреспонденции счетов, несоответствии записей в регистрах бухгалтерского учета приложенным документам, отсутствии бухгалтерских проводок, свертывании сальдо по отдельным счетам, повторении корреспонденции в одинаковых суммах по одному и тому же документу, в необоснованных документами сторнировочных и дополнительных записях на счетах бухгалтерского учета. Посредством аналитической проверки отчетности и балансов изучается обоснованность показателей отчетности и балансов данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в регистрах бухгалтерского учета и первичных документах. При изучении финансовых результатов и состояния сохранности имущества предприятия широко используется сравнение. С его помощью фактические данные, отраженные в отчетности, сопоставляются с базисными периодами, плановыми, нормативными и другими показателями.

Методические приемы фактического контроля служат для определения реального состояния контролируемых объектов, объема и качества выполненных работ, действительного совершения хозяйственных операций, отраженных в документах.

Приемы фактического контроля: 1. Инвентаризация 2. контрольные обмеры

3. обследование объектов (- анкетирование, - хронометраж, - наблюдение, - осмотр, - фотографирование) 4. контрольный запуск сырья и материалов в пр-во 5. выпуск контрольной партии продукта 6. контрольная закупка товаров 7. лаборатория анализа (технический контроль)

Приёмы контроля в условиях автоматизации:

1. Автоматизированный контроль вкл. принципы

- моделирование проблемных ситуаций вводит проблемные данные и проводит их чрез прогр. моделирование, получ. результат изучают с целью подтверждения их достоверности.

-тестирование входных данных - тестируется реакция программы на нестандартные ситуации: не выдан № или дата документа, сумма оплаты меньше 0 и т.п

2. Неавтоматизированный (- опрос, -подтверждение данных 3ей стороной, - анализ выходных данных для выявления взаимосвязи, - анализ анонимных телефонных звонков)