125.Проведення інвентаризацій і ревізій

Інвентаризація (перевірка фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, а також усіх рахунків суб'єкта господарювання на певний часовий момент) провадиться на вимогу прокурора, слідчого інвентаризаційною комісією, спеціально утвореною за вказівкою вищої організації. Слідчий не входить до її складу, але може бути присутнім під час виконання інвентаризації. Вельми доцільно залучати до інвентаризації працівників УБЕЗ або, принаймі, дільничного інспектора, які можуть слідкувати за дотриманням усіх правил її провадження.

У тих випадках, коли в ході інвентаризації треба перевірити значну кількість облікових одиниць, можна використати допомогу громадськості (громадських помічників слідчих, прокурорів тощо).

Ревізія провадиться для перевірки дотримання всіх правил фінансового обліку та фінансової дисципліни в діяльності ревізованої організації. Вона передбачає контроль правильності ведення операцій бухгалтерського обліку, матеріального обліку складського господарства, оперативного обліку у сфері виробництва з метою виявлення ознак привласнень і розтрат майна.

Приводами для провадження ревізії слугують затримання на місці злочину службової, матеріально відповідальної або іншої особи, якій ввірено під звіт цінності; повідомлення про факти розкрадань; припуіцення, що крім установлених фактів, конкретні особи вчинили інші розкрадання. Приводами можуть бути також: мотивоване клопотання обвинуваченого; потреба перевірити його показання щодо вчинених розкрадань; повідомлення експерта-бухгалтера про неможливість дати висновок без попередньої ревізійної перевірки. Спеціалістів, які проводитимуть ревізію, найчастіше призначають керівники вищої щодо ревізованої організації (відомча ревізія) або керівництво КРУ (позавідомча ревізія) тощо.

У ході ревізії досліджують або виконують:

- первинні документи і записи в облікових реєстрах;

- повну або часткову (вибіркову) інвентаризацію;

- спостереження за операціями, які провадяться на ревізованому об'єкті;

- організовують лабораторний аналіз сировини, матеріалів, напівфабрикатів і готової продукції.

Ревізія провадиться за постановою слідчого, в якій зазначається організація чи особа, чия діяльність підлягає ревізії; ревізований період діяльності; завдання ревізії та строк (тривалість) її виконання; суб'єкти, яких необхідно залучити до участі в ревізії; допустимість і порядок зустрічних перевірок і звернень ревізора із запитами в інші організації тощо.

126.Затримання з краденим

Враховуючи уявний спосіб учинення розкрадання, слідчий та оперативні працівники, зазвичай з УБЕЗ вирішують, чи можливо затримати розкрадача на місці злочину (це характерно для ситуації, коли кримінальна справа порушується за матеріалами оперативно-розшукової діяльності). Виконати це треба так, щоби слідство одержало предмети і документи, що в подальшому слугуватимуть у справі доказами. Володіючи інформацією про таку можливість, визначають час і місце здійснення затримання.

Затримання з краденим виконують: у момент збуту викраденого; під час його транспортування; коли виготовляється не облікована продукція; під час обману покупців або замовників -це момент продажу чи доставки товарів тощо.

Успіх затримання гарантує ретельне його готування. Чітко визначають склад оперативної групи; розподіляють обов'язки між її учасниками; визначають час і місце затримання з тим, щоб забезпечити його раптовість; вирішують питання щодо одночасного затримання всіх розкрадачів злочинної групи. Затримання необхідно зафіксувати за допомоги фото- і відео-зпімання, забезпечити оперативну групу потрібними транспортними засобами.

Під час затримання необхідно вилучити у підозрюваних всі предмети й документи, що є при них, викрадене майно, сировину, напівфабрикати, готову продукцію, гроші та інші цінності тощо.

Факт затримання з краденим чинить на затриманих певний психологічний вплив. Під загрозою очевидного викриття їхньої злочинної діяльності вони можуть дати правдиві показання не тільки про наявний факт розкрадання, а й про інші, поки що не відомі слідству епізоди злочинної діяльності, про співучасників і т. іп.