4. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках.

Бухгалтерський облік в банках ведуть у 2-х напрямах :

- Синтетичному

- Аналітичному

Синтетичний облік дозволяє отримувати агреговану і систематизовану бухгалтерську інформацію щодо фінансового стану і контролювати правильність відображати операції у бухгалтерській області.

Основна форма синтетичного обліку – баланс.

До інших форм системного обліку належать:

• Оборотно-сальдові відомості

• Перевірочні відомості

• Касові журнали

Детальну інформацію про здійснення банком операції відображається в основній формі аналітичного обліку - особових рахунках, які відкривають за кожним балансовим і позабалансовим рахунках.

Особові рахунки реєструють у спеціальні книзі окремо для кожного балансового рахунка четвертого порядку. Книга зберігається у головного бухгалтера. Основні рахунки складають у 2-х примірниках, роздруковують за встановлення стандартами і вважають вихідними документами банків. Другий примірник – є витягом з особового рахунку і призначений для видачі клієнту.

Кожний об’єкт аналітичного обліку характеризується набором параметрів, необхідних для побудови звітності.

Ці параметри поділяють на: обов’язкові та необов’язкові.

Обов’язкові параметри відповідно до вимог НБУ поділяється на: загальні та спеціальні.

Загальні є обов’язковими для заповнення при внесенні в комп’ютерну систему нового контрагента або аналітичного рахунку.

Спеціальні застосовуються лише для окремих аналітичних рахунків.

До них відносять: параметри нарахування відсотків: для кредитних рахунків - вид кредиту, вид забезпечення.

Необов’язкові параметри банк визначає самостійно. Їх використовують для задоволення цілей управлінського обліку.

Номер аналітичного рахунку має до 14 цифр. Перші 5 - жорстко регламентовано, інші-банк формує самостійно.

Усі номери аналітичного рахунку формується за схемою:

АААА К ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ, де:

АААА - № банку рахунку

К – ключовий розряд

ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ – код валюти,філії, клієнта, порядковий номер, код угоди

В останній робочий день місяця банки здійснюють контроль відповідно всіх даних аналітичного і синтетичного обліку:

1. Перевірка узгодження здійснюється за допомогою порівняння проміжних і остаточних підсумків.

2. Перевірка перенесення.

3. Перевірка підрахунків обчислень.

5. Організація бухгалтерського обліку в банках.

Організація БО – це система правил яка забезпечує процес збору опрацювання використання аналізу та зберігання облікової інформації для виконання функцій банку……..

Мета організації БОБ забезпечення необхідною та достовірною інформацією, зацікавлення у ній користування шляхом своєчасного та повного відображення в БО банківських операцій.

Відповідальність за організації БО та забезпеченя фіксування фактів, здійснення всіх банківських операцій у первинних документів, збереження протягом встановлення строку оброблення документів, реєстрів БО та звітності несуть керівники банку та головного бухгалтеру.

Головний бухгалтер банку забезпечує:

• Дотримання єдиних методологічних засад БО

• Контроль за відображення в БО всіх операцій, які здійснив банк

• Складання і подання у встановленні строки фінансової звітності

До питань організації бухгалтерського обліку відносять:

• Вимоги до первинних облікових документів та реєстрів синтетичного та аналітичного обліку

• План рахунків

• Облікова політика банку

• Внутрішній банківський контроль

• Складання звітності

Внутрішній контроль – це сукупність процедур, що забезпечують дотримання внутрішніх і зовнішніх нормативних актів під час здійснення операцій банку та достовірність і повноту інформації.

При цьому внутрішній банківський контроль поєднує в собі бухгалтерський і адміністративний контроль.

Внутрішній бухгалтерський контроль включає:

• Попередній контроль

• Первинний (поточний)

• Основний

• Додатковий

• Подальший

Первинний контроль – це контроль, який здійснюється на етапі утворення і перевірки документів.

Первинний контроль є суцільним, тобто проводиться при виконанні відповідальним виконавцем, усіх без винятку операцій.

Він передбачає застосування візуальних, логічних, арифметичних та інших прийомів контролю та покликаний запобігти помилкам під час здійснення операцій.

Додатковому контролю підлягають окремі операції під час виконання яких виникає вірогідність виникнення помилки і махінацій:

• видача чекових книжок

• видача грошових коштів

• стягнення з клієнтів штрафів

Додатковий контроль – здійснює контрольний працівник ( контролер) або головний бухгалтер (його заступник).

Основним завданням подальшого контролю є виявлення недоліків поточного контролю і з’ясування причин їх виявлення.

Подальший контроль здійснюється у формі тематичних перевірок