8

Тема 1. Система бухгалтерського обліку та звітності у банках План

1. Метод, предмет та облікова політика банку.

2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку.

3. Основні положення та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.

4. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках.

5. Організація бухгалтерського обліку в банках.

6. Послідовність опрацювання облікової інформації.

1. Метод, предмет та облікова політика банку.

Метод БО-це сукупність способів, що забезпечують отримання обробку та видачу облікової ін-формації з метою використання її в процесі управління.

Предмет БОБ є банківські операції. З першого січня 1998р. банківські установи України працювали за реформованою системою обліку.

Основна мета реформування – це зміна підходів до формування звітності, тобто відображення у звітних формах показників, за реальним станом активів, зобов’язань та капіталу банку.

Такий підхід передбачив запроваджену методику обліку всіх банківських операцій основопо-ложних принципів, міжнародних стандартів фінансової звітності.

Облікова політика банку існує в широкому розумінні і в вузькому.

У широкому – це методологія або порядок введення операційного та бухгалтерського обліку, для забезпечення процесів прийнятих управлінських рішень.

У вузькому – сукупність принципів, правил та технологій ефективної організації бухгалтерсь-кого обліку в конкретному банку.

Положення «Про ОПБ» затверджене наказом керівника банку до початку нового календарного року. Внесення змін до положення «Про ОПБ» протягом року, як правило не допускається (крім ви-падків істотних змін у діяльності банку, або правовій базі).

Основні складові ОПБ:

 Характеристика аналітичних рахунків, внутрішнього плану рахунків.

 Додаткові регістри аналітичного обліку та форми первинних документів на підставі яких здійснюються операції (крім тих, що визначенні у загальному порядку).

 Правила документообігу та технології обробки облікової інформації.

 Перелік визначення прав працівників банку на підписання документів.

 Порядок проведення інвентаризації і методи оцінки активів і зобов’язань. (дет. у книжці Василенка)

2. Характеристика фінансового, управлінського та податкового обліку.

Згідно з нормативно-правовими актами НБУ, система обліку включає бухгалтерський (фінансовий), управлінський та податковий облік.

Бухгалтерський (фінансовий) облік забезпечує своєчасне й повне відображення всіх операцій банку та надання користувачам інформації про стан активів і зобов'язань, власний капітал, результати фінансової діяльності та їх зміни. На основі даних фінансового обліку складається фінансова звітність.

Основна мета управлінського обліку – це забезпечення внутрішніх потреб в інформації, виходячи зі специфіки та особливостей діяльності і структури управління. У підсистемі управлінського обліку інформація деталізується за структурними підрозділами, що забезпечує процедуру розрахунку ефективності їх діяльності, тобто визначення вкладу кожного підрозділу у загальному результаті діяльності банку за звітний період.

Податковий облік ведеться відповідно до Податкового кодексу України і використовується для складання податкової звітності. Метою податкового обліку є накопичення даних про валові доходи і валові витрати та правильне визначення бази оподаткування.

Ознака	Фінансовий облік	Управлінський облік	Податковий облік
Об’єкт дослідження	Уся сукупність активів, власних коштів та зобов’язань банку	Вибіркові елементи за потребами управління	Валові доходи, валові витрати, амортизаційні відрахування, податкові зобов’язання
Мета	Реальне відображення фінансового стану за результатами діяльності банку	Стратегічне планування, поточний контроль, пошук резервів рентабельності банку	Правильне визначення бази оподаткування
Спосіб регламентації	Чинним нормативно-правовим законодавством з питань бухгалтерського обліку та банківської діяльності	Внутрішніми положеннями, інструкціями, правилами, розробленими в структурі банку	Податковим законодавством, нормативними документами Державної податкової адміністрації
Ступінь відкритості даних	Підлягають обов’язковій публікації в офіційних урядових виданнях	Призначені для внутрішнього користування. Облікові дані є комерційною таємницею	Для контролюючих органів
Звітність	Фінансова (балансовий звіт, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал, звіт про фінансові результати)	Управлінська (звіт про стан кредитного портфеля, звіт про причини вибуття клієнтів, звіт про виконання бюджету, звіт про стан нарахованих доходів тощо)	Податкова (декларації, розрахунки)
Користувачі	Зовнішні і внутрішні (інвестори, кредитори, НБУ, фізичні особи, фінансові аналітики, суб’єкти господарської діяльності, працівники, керівництво тощо)	Внутрішні (менеджери різних рівнів)	Контролюючі органи