4.2. Способ абсолютных и относительных разниц
Преобразование основного алгоритма метода цепных подстановок позволяет делать расчёты, используя не абсолютные значения факторов, а их приращения. При этом получают сразу изменение результативного фактора. В этом случае говорят о применении метода абсолютных разниц.
Метод абсолютных разниц, являясь одной из модификаций элиминирования, также, как и способ цепной подстановки, применяется в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных (смешанных) моделях. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается по следующему алгоритму: абсолютный прирост исследуемого фактора умножается на базисную (плановую) величину факторов, расположенных справа от него, и на величину факторов отчётного периода, находящихся слева от него в модели.
Расчёт влияния факторов в мультипликативной четырёхфакторной модели ВП = ЧР * Д * П * ЧВ методом абсолютных разниц приведён в таблице 4.7
Таблица 4.7- Расчёт влияния факторов методом абсолютных разниц в мультпликативной модели
Показатель |
Условное обозначе- ние |
Т0 |
Т1 |
Изменение |
||
± |
% |
|||||
Объём продукции, тыс. руб. |
ВП |
14112 |
18963 |
4851 |
34 |
|
Среднесписочное число рабочих |
ЧР |
12 |
14 |
2 |
16,7 |
|
Количество отработанных дней одним рабочим за год |
Д |
210 |
215 |
5 |
2,4 |
|
Средняя продолжительность смены, ч. |
П |
8 |
7 |
-1 |
-12,5 |
|
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. |
ЧВ |
700 |
900 |
200 |
28,6 |
|
Общее изменение валового выпуска продукции: ΔВП=ВП1-ВП0 |
||||||
Влияние факторов на изменение объёма продукции |
||||||
Влияние численности рабочих ΔВП чр = ΔЧР*Д0*П0*ЧВ0 (2 * 210 *8 * 700) /1000 |
2352 |
|||||
Влияние количества отработанных дней одним рабочим ΔВП д = ЧР1*ΔД*П0*ЧВ00 (14 *5 * 8 * 700) /1000 |
392 |
|||||
Влияние средней продолжительности смены ΔВП п = ЧР1*Д1*ΔП*ЧВ0 (14 * 215 * (-1) * 700) /1000 |
-2107 |
|||||
Влияние среднечасовой выработки ΔВПчв = ЧР1*Д1*П1*ΔЧВ (14 * 215 * 7 * 200) |
4214 |
|||||
Баланс отклонений |
4851 |
|||||
Расчёт влияния факторов в смешанной модели мультипликативно-аддитивного типа П = ОП * (Сед - Цед) методом абсолютных разниц приведён в таблице 4.8
Таблица 4.8-Расчёт влияния факторов в смешанной модели мультипликативно-аддитивного типа методом абсолютных разниц
Показатель |
Условное обозначе- ние |
Т0 |
Т1 |
Изменение |
|||||
± |
% |
||||||||
Объём продукции в натуральных показателях, шт. |
ОП |
5000 |
5400 |
400 |
8 |
||||
Цена единицы продукции, руб. |
Ц ед |
50 |
55 |
5 |
10 |
||||
Себестоимость единицы продукции, руб. |
С ед |
40 |
46 |
6 |
15,0 |
||||
Прибыль отчётного года, руб. |
П |
50000 |
48600 |
-1400 |
-2,8 |
||||
Общее изменение прибыли: ΔП=П1-П0 |
|||||||||
Влияние факторов на изменение величины прибыли |
|||||||||
Объёма выпуска продукции ΔПОП = ΔОП * (Ц ед0 - С ед0) 400 * (50 - 40) |
4000 |
||||||||
Цены единицы продукции ΔП ц = ОП1 * ΔЦ ед 5400 * 5 |
27000 |
||||||||
Себестоимости единицы продукции ΔП с = ОП1 * (-ΔС ед) 5400 * (-6) |
-32400 |
||||||||
Баланс отклонений |
-1400 |
||||||||
Способ относительных разниц применяется только в мультипликативных моделях. Для расчёта влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора. Относительный прирост фактора рассчитывается делением абсолютного прироста анализируемого фактора на его значение в базисном периоде.
Для определения влияния второго фактора на результативный показатель, нужно к базисной величине результативного показателя прибавить его изменение за счёт первого фактора и полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.
Влияние последующих факторов определяется аналогично.
Метод удобен, когда есть большое количество факторов.
Расчёт влияния факторов в мультипликативной четырёхфакторной модели ВП = ЧР * Д * П * ЧВ методом относительных разниц приведён в таблице 4.9
Таблица 4.9-Расчёт влияния факторов методом относительных разниц в мультпликативной модели
Показатель |
Условное обозначе- ние |
Т0 |
Т1 |
Изменение |
||
± |
% |
|||||
Объём продукции, тыс. руб. |
ВП |
14112 |
18963 |
4851 |
34 |
|
Среднесписочное число рабочих |
ЧР |
12 |
14 |
2 |
16,7 |
|
Количество отработанных дней одним рабочим за год |
Д |
210 |
215 |
5 |
2,4 |
|
Средняя продолжительность смены, ч. |
П |
8 |
7 |
-1 |
-12,5 |
|
Среднечасовая выработка одного рабочего, руб. |
ЧВ |
700 |
900 |
200 |
28,6 |
|
Общее изменение валового выпуска продукции: ΔВП=ВП1-ВП0 |
||||||
Влияние на изменение объёма продукции факторов |
||||||
Численности рабочих ΔВПчр
= ВП0
*
14112 * ((14 - 12) /12) |
2352 |
|||||
Количества отработанных дней ΔВПд
= (ВП0
+ ΔВПчр)
*
(14112 + 2352) * ((215-210)/210) |
392 |
|||||
Продолжительности смены ΔВПп
= (ВП0
+ ΔВПчр
+ ΔВПд) *
(14112 + 2352 + 392) * ((7-8)/8) |
-2107 |
|||||
Среднечасовой выработки ΔВПчв
= (ВП0
+ ΔВПчр
+ ΔВПд + ΔВПп ) *
(14112 + 2352 + 392 - 2107) * ((900-700)/700) |
4214 |
|||||
Баланс отклонений |
4851 |
|||||
