2.2. Методика факторного анализа. Классификация и систематизация факторов в экономическом анализе

Под фактором в экономических исследованиях понимают обычно условия совершения хозяйственных процессов, явлений, а также причины, влияющие на них

Как было уже отмечено ранее, все процессы, происходящие на предприятии, взаимосвязаны и взаимозависимы; одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Например, непосредственное влияние на изменение величины прибыли оказывают влияние такие факторы, как объём продаж, структура продаж, цены, себестоимость продукции, все другие факторы воздействуют на прибыль косвенно.

Каждое явление можно рассматривать и как фактор (причину) и как результат. Например, рост производительности труда, с одной стороны, является причиной увеличения объёма производства продукции. С другой стороны, рост производительности труда является следствием, результатов изменения автоматизации, механизации производственных процессов. Если показатель рассматривается как результат действия одной или нескольких причин, его называют результативным показателем, а показатели, определяющие изменение результативного показателя, называют факторными.

Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения влияния факторов на величину результативного показателя.

Типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ – это методика исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный (полный) характер. При функциональной зависимости при изменении аргумента (фактора) всегда происходит соответствующее изменение функции (результативного показателя), а сам результативный показатель может быть представлен в виде произведения факторов, частного или алгебраической суммы.

В стохастическом факторном анализе связь факторов с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной) и при изменении аргумента, в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель, может быть несколько значений прироста функции. Например, на разных предприятиях при одном и том же уровне фондовооруженности производительность труда может быть разной. Это зависит от оптимальности сочетания всех факторов, формирующих этот показатель.

Прямой факторный анализ – исследование факторов ведётся дедуктивным способом – от общего к частному. Так, например, при оценке выполнения плана продаж сначала определяют выполнение плана по всему предприятию, после чего рассчитывают отклонения по товарным группам, отдельным товарам, изучают факторы этих изменений и делают соответствующие выводы.

Обратный факторный анализ – ведётся способом индукции – от частного к общему, от отдельных факторов к обобщающим. В нашем примере - это выявление и обобщение наиболее важных факторов, повлиявших на выполнение плана и формулировка выводов.

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части, например: у = а*в.

Многоступенчатый факторный анализ используется для исследования влияния факторов различных уровней соподчинённости, то есть производится детализация факторов а и в на составные элементы.

Статический факторный анализ применяется при исследовании причинно-следственных связей на соответствующую дату.

Динамический факторный анализ исследует влияние факторов на результативный показатель в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причинно-следственные связи за прошлые периоды.

Перспективный факторный анализ исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются:

- отбор факторов для анализа и их систематизация;

-моделирование взаимосвязей между факторными и результативными показателями;

- расчёт и оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя;

- практическое использование факторной модели для управления экономическими процессами.

Для более глубокого влияния факторов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия необходима их классификация по разным признакам, что позволит точнее определить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей (таблица 2.1).

Таблица 2.1- Классификация факторов в экономическом анализе

Классификационный признак	Группы факторов
По природе	- природно-климатические; - социально-экономические; - производственно-экономические
По степени воздействия на результаты	- основные; - второстепенные
По зависимости от коллектива	- объективные; - субъективные
По степени распространенности	- общие; - специфические
По отношению к объекту исследования	- внутренние; - внешние
По своему составу	- простые; - сложные
По свойствам отражаемых явлений	- количественные; - качественные
По времени действия	- постоянные; - переменные
По характеру действия	- экстенсивные; - интенсивные
По уровню соподчиненности	- первого порядка; - второго порядка и т.д.

Природно-климатические факторы действуют в таких отраслях, как сельское хозяйство, добывающая промышленность, лесное хозяйство и др.

Социально-экономические факторы – это такие факторы, как уровень культуры и образования кадров, жилищные условия работников, способствующие более полному и эффективному использованию ресурсов предприятия.

Производственно-экономические факторы определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия, а также конечные результаты его деятельности.

Основные факторы оказывают решающее воздействие на результативный показатель в конкретно сложившихся условиях, поэтому изучаются в первую очередь.

Второстепенные факторы не оказывают решающего воздействия на результативный показатель.

Объективные факторы не зависят от деятельности предприятия, например, стихийные бедствия, изменения ставок, тарифов и т.д.

Субъективные факторы – зависят от деятельности юридических и физических лиц, например, организация экономической работы, эффективность использования ресурсов материально-технической базы (МТБ).

Общие факторы присущи всем предприятиям (обеспеченность ресурсами).

Специфические факторы действуют на отдельном предприятии или в отдельной отрасли (месторасположение, отдалённость от путей сообщения). Такое деление факторов позволяет учесть особенности отдельных предприятий, отраслей производства и точнее оценить их деятельность.

Внутренние факторы зависят от деятельности предприятия, на них оно может воздействовать. Внутренним факторам должно уделяться наибольшее внимание.

Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия (условия поставок товаров, конъюнктура рынка, инфляционные процессы), но оказывают значительное влияние на результаты работы предприятия. Их исследование позволяет точнее определить степень воздействия внутренних факторов и обеспечить более достоверный прогноз развития предприятия.

Простые (элементные) факторы – это действие одной причины (количество рабочих дней в периоде).

Сложные (комплексные) факторы состоят из нескольких элементов. Например, производительность труда.

Количественные факторы выражают количественную определённость явлений (количество работников, оборудования и т.д.).

Качественные факторы отражают внутренние свойства, качество и особенности изучаемых объектов (качество продукции, производительность труда и т.д.).

Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени.

Переменные факторы проявляются периодически (освоение новых видов продукции, новой технологии производства и т.д.).

Экстенсивные факторы связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объёма производства путём расширения посевной площади, численности рабочих и т.д.

Интенсивные факторы связаны с качественным приростом результативного показателя, они характеризуют степень усилий, напряженности труда в процессе производства, например увеличение объёма производства путём роста производительности труда.

Факторы первого порядка непосредственно влияют на результативный показатель и изучаются в первую очередь.

Факторы второго порядка определяют результативный показатель косвенно, проявляются через факторы первого порядка, факторы третьего порядка проявляются через факторы второго порядка. Например, относительно изменения валовой продукции факторами первого порядка являются среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим; количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка – это факторы второго порядка; продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка – это факторы третьего порядка.

Классификация факторов и совершенствование методики их анализа решают важную задачу – «очистить» основные показатели от влияния внешних и побочных факторов с целью более объективного отражения результатов деятельности предприятия. Последовательный анализ влияния всех факторов обеспечивает более полное выявление резервов улучшения хозяйствования.