- •Милованова е.Н. Налоги и налогообложение
- •Оглавление
- •1. Основы налогообложения
- •1.1. Экономическое содержание налога
- •1.1.1. Социально-экономическая сущность и необходимость налогов
- •1.1.2. Функции налогов и сборов. Классификация налогов
- •1.1.3. Структура налога. Элементы налога.
- •1.2. Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •1.2.1. Налоговая система
- •1. Экономические принципы:
- •2. Юридические принципы:
- •3. Организационные принципы:
- •1.2.2. Налоговое законодательство рф
- •Структура и задачи нк рф
- •1.2.3. Субъекты налоговой системы, их права и обязанности
- •6. Органы государственных внебюджетных фондов.
- •1.2.4. Налоговый контроль
- •1.2.5. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Элементы налогового правонарушения.
- •2. Федеральные налоги и сборы
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.1. Ндс, его место и роль в налоговой системе.
- •2.1.2. Ндс, его элементы
- •2.2. Акцизы
- •2.3. Налог на доходы физических лиц
- •Налоговые вычеты
- •1. Стандартные вычеты.
- •2. Социальные вычеты:
- •3. Имущественные вычеты:
- •4.Профессиональные вычеты.
- •2.4. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •2.4.1. Социальное значение внебюджетных фондов
- •2.4.2. Тарифы страховых взносов
- •2.5. Налог на прибыль организаций
- •Доходы и расходы организации.
- •2.6. Характеристика федеральных налогов и сборов Государственная пошлина.
- •3. Региональные налоги
- •3.1. Налог на имущество организаций
- •3.2. Характеристика региональных налогов
- •3.2.1. Транспортный налог
- •3.2.2. Налог на игорный бизнес
- •4. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •4.2. Характеристика местных налогов и сборов
- •4.2.1. Налог на имущество физических лиц
- •4.2.2. Таможенная пошлина
- •5. Специальные налоговые режимы
- •5.1. Виды специальных налоговых режимов
- •5.1.1. Единый сельскохозяйственный налог
- •5.1.2. Патентная система налогообложения
- •5.2. Упрощенная система налогообложения
- •5.3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Список источников информации
- •Нормативные акты
- •2. Рекомендуемая основная литература
- •3. Интернет-ресурсы и справочно-правовые системы
1. Экономические принципы:
Справедливости. Предусматривает реальные права каждого гражданина принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям посредством своевременной уплаты налоговых, платежей. Налогоплательщики могут самостоятельно выбирать для себя удобную форму налогообложения (упрощенная система налогообложения или общий режим налогообложения).
Соразмерности. Предусматривает сбалансированность экономических интересов налогоплательщиков и бюджета. Исследования американских экономистов во главе с Артуром Лаффером выявили следующую закономерность: если ставки налогов увеличивать более чем на 50%, то поступления в бюджет уменьшаются. При уменьшении размера ставки ниже, чем на50% наблюдается стабильное поступление налоговых платежей в бюджет.
Учета интересов налогоплательщиков (удобства и определенности). Каждому налогоплательщику должны быть известны правила, способы налогообложения и время перечисления платежей в бюджет. Налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы это было удобно налогоплательщику. Налоговое законодательство должно быть доступно каждому налогоплательщику.
Экономичности (эффективности). Расчет каждого налога должен вестись в соответствии с определенными правилами. Суммы сборов в государстве по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание. Введение налогового учета с одной стороны значительно снизит затраты и упростит работу налоговых органов, осуществляющих налоговые проверки у налогоплательщиков, с другой стороны уменьшит налоговые потери предприятий (штрафы и пени в бюджет за неправильное исчисление и уплату налогов).
Хозяйственной независимости. Для каждого налогоплательщика определяют соответствующие виды налогов. Налогоплательщик не может выбирать налоги самостоятельно, не может платить налоги произвольно или только те, которые ему экономически выгодны. Налоговая система контролирует злоупотребление в налогообложении независимо от других контролирующих органов.
2. Юридические принципы:
1. Установление налогов законами. Представители органов власти выпускают законы, регулирующие разновидности налогов. В Налоговом кодексе РФ статья 12 устанавливает порядок и полномочия законодательных (представительных) органов власти по введению в действие и признанию разновидностей налогов и сборов в РФ.
Приоритет налогового закона над неналоговым законом. Если в неналоговых законах есть нормы, касающиеся налогообложения, то налогоплательщик может использовать их только в соответствии с содержанием НК РФ. Статья 13 НК РФ отражает список действующих в стране федеральных налогов, статья 14 НК РФ содержит список региональных налогов, статья 15 НК РФ представляет местные налоги. Если исполнительные органы власти ссылаются на законодательные акты, которые не относятся к налоговым законам и предъявляют налогоплательщику требование об уплате налогов, отсутствующих в содержании 13,14,15 статей НК РФ, то налогоплательщику нет необходимости исполнять предъявленные требования, руководствуясь настоящим принципом налогообложения.
Принцип отрицания обратной силы закона. Вновь принятые законы не распространяются на налоговые отношения, возникшие до его принятия. Если законодательством внесены изменения в содержание Налогового кодекса РФ, вступающие в силу с 1 января текущего года, то соблюдение такого принципа обязывает налогоплательщика использовать нововведения НК РФ для хозяйственных операций предприятий, возникших с этого периода времени.
Принцип наличия в законе элементов налога. Отсутствие хотя бы одного элемента налога позволяет налогоплательщику уклоняться от уплаты налога или использовать законы о налоге по удобному для себя принципу. Статья 17 НК РФ «Общие условия установления налогов и сборов» определяет обязательное условие введения и установления налогов в РФ.
Сочетание интересов государства и налогоплательщиков. Этот принцип проявляется в равноправном положении налогоплательщика и государства при соблюдении правил налогового учета налогоплателыциком, сроков и порядка исчисления и уплаты им налогов в бюджет. Государство может взыскать с налогоплательщика недоимку налоговых платежей, но при этом оно может предоставить льготные условия налогообложения только для дисциплинированных налогоплательщиков.