1.2. Налоговое администрирование и налоговый контроль

1.2.1. Налоговая система

Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования государства определяет следующую систему экономических отношений (рис.2):

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги

Рис. 2. Система экономических отношений

Налоговая система - это совокупность форм, методов и принципов установления или отмены налогов и сборов, предусмотренных законом.

Основным налоговым законом является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). С 1 января 1999 года введена в действие первая часть, а с 1 января 2001 года вступила в силу вторая часть НК РФ.

Обеспечение рациональных приемов налогообложения преследует внесение реформ в налоговую систему и изменений в содержание некоторых глав и статей НК РФ до настоящего времени.

Бюджетная система - это форма образования и расхода денежных средств бюджета для обеспечения функций государственной власти. В соответствии со статьей 72

Конституция РФ устанавливает:

• систему налогов и сборов в целом по стране;

• право субъектов Федерации вводить новые налоги в соответствии с НК РФ и Конституцией РФ;

• порядок перечисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет государства на очередной финансовый год (в соответствии с НК РФ и Конституцией РФ).

В соответствии со статьей 1 НК РФ (пункт 2) устанавливается общая система налогообложения в РФ, которая предусматривает следующие правила существования налоговой системы:

1. Единые виды налогов и сборов, взимаемых в РФ.

2. Общие основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

3. Кардинальные принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов.

4. Одинаковые права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений, регулируемых законодательством РФ.

5. Жесткие формы и методы налогового контроля.

6. Обязательная ответственность за совершение налоговых правонарушений.

7. Добровольный порядок обжалования актов налоговых органов.

Используя налоги и сборы государство может влиять на экономические процессы общества не приказным, а экономическим способом используя следующие налоговые рычаги:

• в отношении всех налогов применяется однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный период времени;

• по некоторым налогам могут быть использованы налоговые льготы в соответствия с содержанием НК РФ;

• сохраняется принцип приоритетности федеральных законов над региональными и местными законами, т.е. региональные и местные законы не могут нарушать федеральные законы, но могут их дополнять;

• НК РФ устанавливает права и обязанности плательщиков, сборщиков налогов, налоговых агентов и налоговых органов.

Существование налоговой системы предусматривает основные принципиальные условия налогообложения:

• стимуляция приоритетных для развития общества в данный период видов хозяйственной деятельности;

• доступность и простота исчисления налогов;

• установление правил исчисления налогов и сроков их уплаты;

• равно напряженность налогового изъятия;

• однократность обложения налогом одного объекта за период времени.

В соответствии с содержанием статьи 17 НК РФ налоговая система устанавливает:

1. Общие элементы налогообложения (объекты нало­гообложения, налоговая база, ставки налога, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, налоговый период).

2. Возможность применения налоговых льгот налогоплательщиком при установлении его обязанности по уплате налога.

3. Для каждого налога устанавливают определенных налогоплательщиков и принципы их налогообложения.

Принципы построения налоговой системы включают: