1.1.2. Функции налогов и сборов. Классификация налогов

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание, показывают, каким образом реализуется их назначение как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

Фискальная (бюджетная) функция. С помощью этой функции образуются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Федеральные, региональные и местные налого­вые платежи формируют доходы бюджетов, используемые ими для целевого назначения в соответствии с перспективными планами государственного развития: оказание социальных услуг населению, поддержка безопасности внешней политики государства, платежи по уменьшению государственных долгов, административно-управленческие и другие хозяйственные расходы государства.

Социальная функция. С помощью этой функции происходит перераспределение доходов налогоплательщиков государством через налоговые платежи между различными категориями населения, имеющих разный уровень доходов.

Регулирующая функция. С помощью этой функции осуществляется влияние государства на инвестиционные процессы экономического развития страны, на структуру и динамику развития производственных отраслей дея­тельности, регулирование прожиточного минимума насе­ления в стране и другое. Действие такой функции имеет несколько направлений:

• стимулирующее. При помощи льгот или освобождения от налогообложения развиваются перспек­тивные направления экономического развития государства. Предприятия малого бизнеса могут иметь льготы по налогу на прибыль, имеют возможность использовать различные системы налогообложения, но при этом развивать такие виды хозяйственной деятельности, которые смогут принести предприятиям дополнительные и эффектив­ные доходы, а государство получает конкурентоспособных отечественных товаропроизводителей, которые смогут перечислять в бюджеты государства налоговые платежи;

• дестимулирующее. При помощи налогов государ­ство ограничивает развитие нежелательных экономических процессов в стране. Примером дестимулирующих процентных ставок таможенных пошлин, которые предполагают снижение ввоза импортного капитала в Россию и стимулирование отечественного товаропроизводителя для производства и реализации высококачественных товаров, имеющих возможность конкурировать с зарубежными товарами по более низким ценам.

Воспроизводственная. Введение государством специальных налогов для воспроизводства государственных ресурсов страны необходимо для пополнения и восстановления природных богатств государства. Такое направление регулирует рациональное использование национальных природных ресурсов при помощи следующих налогов: плата за воду, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, земельный налог.

Контрольная функция. Существующие нормы налогообложения контролируют правильность исчисления сумм обязательных налоговых поступлений в бюджет, отслеживают своевременность и полноту поступлений налоговых доходов в бюджет государства. Государство имеет возможность последовательно сопоставить свои потребности в финансах с фактической величиной собираемы налогов в стране. Эта функция предполагает планирование государством необходимости проведения экономических реформ не только в сфере налогообложения, но и основных направлениях бюджетной политики страны.

Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового.

Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:

1. По способу изъятия:

• прямые - налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала (налог на прибыль предприятий, налоги на имущество и пр.);

• косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, уплачиваемые конечным потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По субъекту налога:

• с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.);

• с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр;

• смешанные (налог на рекламу, взносы в гос. соц. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По уровню власти:

• федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы во внебюджетные фонды и пр.);

• региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог и др.);

• местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц, др.)

4. По назначению:

• общие - обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.);

• целевые - происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (дорожный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

5. По источнику уплаты налоговых сумм:

• себестоимость - налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, лесной налог и пр.);

• цены и тарифы (выручка) - налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины);

• финансовый результат (налог на рекламу, налог на имущество предприятий, земельный налог);

• доход (прибыль, зарплата) - налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц, единый налог на вмененный доход);

• чистая прибыль - налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).

6. По объекту налогообложения:

• имущественные;

• ресурсные (рентные);

• с доходов;

• налоги на потребление;

• с отдельных видов деятельности, операций.

7. По методу исчисления:

• прогрессивные;

• регрессивные;

• пропорциональные;

• линейные;

• ступенчатые;

• твердые.

8. По способу обложения:

• кадастровые;

• безналичные;

• декларационные;

• налично-денежные.

9. По фискальной потребности:

• раскладочные - размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет);

• количественные - учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков.

10. По порядку зачисления в бюджет:

• закрепленные - постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом;

• регулирующие - поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета.

11. По порядку ведения:

• общеобязательные - устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный, налог на имущество и пр.);

• факультативные - вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).