Приложения глоссарий

Активы– ресурсы, контролируемые экономическим субъектом в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

Актив нематериальный – это немонетарный актив, который не имеет материальной формы, может быть идентифицирован и содержится предприятием с целью использования в течение периода более чем 12 месяцев (или одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) для производства, торговли, в административных целях или предоставления в аренду другим лицам.

Активы немонетарные - это все активы, кроме денежных средств, их эквивалентов и дебиторской задолженности в фиксированной (или определенной) сумме денег.

Амортизационные отчисления - отчисления части стоимости основных средств для возмещения износа в будущем. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения.

Амортизация в бухгалтерском учёте - процесс переноса по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Бухгалтерский учёт – процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности экономического субъекта внешним и внутренним пользователям для принятия решений.

Бухгалтерский баланс – это форма финансовой отчетности, содержащая информацию о финансовом состоянии предприятия и отражающая на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Баланс-брутто - в валюту баланса включаются все показатели. Например, основные средства по первоначальной стоимости будут отображаться в активе, а накопленный износ - в пассиве

Баланс заключительный (годовой) - характеризует состояние активов, собственного капитала и обязательств на последний день отчетного года.

Баланс-нетто - показатели активов и капитала отражаются по их чистой стоимости (остаточной стоимости нематериальных активов, основных средств, чистой стоимости реализации продукции покупателям и т.д.).

Баланс текущий - составляется в течение календарного года по отчетным периодам (месяц, квартал). Используется для обеспечения оперативного контроля деятельности предприятия, а также регулирования его расчетных отношений с внешними контрагентами.

Бухгалтерский счёт - это способ экономической группировки и текущего отражения активов (имущества) и пассивов (собственного капитала и обязательств) предприятия с целью определения изменений (увеличение или уменьшение), которые произошли с ними и контроля совершенных хозяйственных операций.

Валюта баланса – это сумма всех активов, которая равна сумме всех пассивов, то есть итог баланса.

Готовая продукция - промышленная продукция, которая закончена производством, укомплектована, отвечает требованиям стандартов и технических условий, имеет документ, который удостоверяет ее качество, и предназначена для сбыта за пределы предприятия.

Двойная запись – регистрация хозяйственной операции на счетах бухгалтерского по дебету одного и по кредиту другого счета на одну и ту же сумму.

Дебиторская задолженность - это актив, который появляется в результате договорных отношений между двумя юридическими лицами, среди которых одно лицо, которое является владельцем актива, после наступления соответствующих условий соглашения имеет право на получение платежей, товаров, работ и услуг.

Дебиторы – это юридические и физические лица, которые вследствие прошлых событий задолжали предприятию определенные суммы денежных средств, их эквивалентов или других активов. Должники обязаны погасить дебиторскую задолженность на основе заключенных между экономическими агентами договоров.

Документ (лат. documentum) – свидетельство, доказательство, на котором зафиксирована информация.

Документооборот - движение документов на предприятии с момента их получения или создания до завершения исполнения или отправки на архивное хранение.

Доход- общая сумма средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование.

Журнальная форма – комбинированный учётный регистр, включающий журналы и ведомости, которые ведутся по хронологическому принципу.

Заработная плата– это вознаграждение, исчисленное как правило в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работникам за выполненную им работу.

Инвентаризация (от лат. inventarium - опись) - вспомогательный способ первичного наблюдения, сущность которого заключается в выявлении, документальном подтверждении наличия, состояния и оценки активов и обязательств для обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия.

Кассовые операции – это операции предприятий между собой и с предпринимателями и физическими лицами, связанные с приёмом и выдачей наличных при проведении расчётов через кассу предприятия.

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров - свод этических требований, правил, предъявляемых к бухгалтерам во всем мире. Он состоит из трех частей: часть А применяется ко всем профессиональным бухгалтерам; часть В применяется к публично практикующим профессиональным бухгалтерам; часть С применяется к наемным профессиональным бухгалтерам.

Компьютерный (электронный) учёт – это система выявления, изменения, накопления, обобщения, хранения и передачи информации, основанная на использовании компьютерных сетей и интегрированной базы данных с целью рационального использования средств и предметов труда и управлению предпринимательской деятельностью. Ведется только один учетный регистр, все другие формируются автоматически и риск ошибки при переносе данных между регистрами равна нулю.

Консолидированная финансовая отчётность – финансовая отчётность, отражающая финансовое состояние, результаты деятельности и движение денежных средств юридического лица (его дочерних предприятий, филиалов, обособленных структурных подразделений) как единой экономической единицы.

Контировка(от лат. Konto - счёт), бухгалтерская проводка - синонимы корреспонденции счетов.

Корреспонденция счетов - взаимосвязь между счетами в хозяйственной операции.

Ликвидность активов - (от лат. liquidus - жидкий, перетекающий) - экономический термин, обозначающий способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной.

Ликвидный- обращаемый в деньги.

Международная федерация бухгалтеров (МФБ - IFAC) (англ. International Federation of Accountants) - глобальная организация бухгалтеров, основанная в1977 году. В её состав входят 175 членов из 130 стран и юрисдикций, объединяющих свыше 2,5 миллионов бухгалтеров, занятых в общественной практике, промышленности, торговле, управлении и академической деятельности. Через советы, входящие в МФБ, организация устанавливает международные стандарты в области этики, аудита, образования и бухгалтерского учёта в общественном секторе.

Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО- IFRS) (англ. International Financial Reporting Standards) - набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта характеризуется использованием книг для ведения синтетического учета и карточек – для аналитического.

Метод бухгалтерского учёта – способы исследования предмета и объектов бухгалтерского учёта: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчётность.

Недвижимость инвестиционная - это собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на земле и удерживаются с целью получения арендных платежей и/или увеличения собственного капитала, а не для производства и поставки товаров, предоставления услуг, административных целей или продажи в процессе обычной деятельности.

Недвижимость операционная - собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на земле и удерживаются с целью использования для производства, или поставки товаров либо предоставления услуг, или же в административных целях.

Незавершенное производство - это продукция, которая не прошла всех стадий обработки и контроля. Объем и стоимость незавершенного производства определяются в конце отчётного месяца по данным инвентаризации и визуального контроля (осмотра).

Оборот счёта - сумма зарегистрированных хозяйственных операций по счету за отчетный период (месяц), без включения остатков.

Оборотная ведомость - способ обобщения остатков и оборотов по счетам в отчетном периоде (месяц), а также средство взаимосвязи между счетами и балансом.

Объекты бухгалтерского учёта – активы, капитал, обязательства, хозяйственные процессы (поставка, производство, реализация), финансовые результаты (нераспределённая прибыль/непокрытый убыток).

Обязательства- задолженность экономического субъекта, которая возникла вследствие прошлых событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов экономического субъекта, воплощающих в себе экономические выгоды.

Основныесредства – это средства труда, относящиеся к группе материальных необоротных, малоликвидных активов.

Отчёт кассира - основание для регистрации кассовых операций на счетах бухгалтерского учета.

Ошибка локальная – искажение информации только в одном учетном регистре (например, неправильно поставлена дата).

Ошибка транзитная – ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров (например, искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций ведет к ошибкам на счетах, в оборотной ведомости и балансе).

Первичные документы - это документы, созданные в письменной или электронной форме, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение.

Первоначальная стоимость ресурсов - историческая (фактическая) себестоимость основных средств или нематериальных активов, запасов в сумме денежных средств или справедливой стоимости других активов, оплаченных (переданных), потраченных на их приобретения (создание).

План счетов бухгалтерского учёта - это обязательный для использования экономическими субъектами систематизированный перечень синтетических счетов и субсчетов, на которых должна обобщаться информация о хозяйственной деятельности предприятия.

Положение (стандарт) бухгалтерского учёта (П(С)БУ)- нормативно-правовой акт, утверждённыйМинистерством финансовУкраины (ДНР), определяющий принципы и методы ведениябухгалтерского учётаи составленияфинансовой отчётностив Украине (ДНР). Украинские стандарты не противоречатмеждународным стандартами, по сути, являются их частным случаем, приспособленным под национальные особенности ведения бизнеса на Украине. Стандарты предназначены для определения порядка учёта операций всех юридических лиц, зарегистрированных в Украине, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительств иностранных компаний, которые должны вести учёт по национальным стандартам. Национальные стандарты бухгалтерского учёта действуют в Украине с 1 января 2000 года.

Подотчётные лица - работники предприятия, которым выдаются под отчёт денежные средства на хозяйственные цели.

Предметы труда– вещи, на которые направлен труд и средства труда с целью создания жизненных благ, то есть идет речь о веществе природы, сырье, материалах, полуфабрикатах, топливе и др. Предметы труда определяются конструкцией продукции, которая выпускается производственной системой.

Прибыль- сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы.

Производственные запасы - это основная составная часть материальных, оборотных, ликвидных активов предприятия, которая включает сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тару и тарные материалы, запасные части для ремонта основных средств, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, поступившие на предприятие.

Прочие денежные средства– это денежные документы и средства в пути.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, которые приводят к уменьшению собственного капитала за отчётный период, при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

Расходы накладные (цеховые)– расходы, связанные с организацией и управлением производственной деятельностью.

Расходы прямые– расходы, непосредственно связанные с производством продукции.

Регистр(от лат. registrum – перечень) – это форма регистрации документов.

Сальдо счёта - остатки на счетах.

Себестоимостьпроизводственная - это выраженные в денежной форме текущие расходы предприятия на производство продукции, выполненные работы и предоставленные услуги.

Собственный капитал (чистые активы) – активы за минусом обязательств.

Средства производства - совокупность ресурсов (предметов и средств труда), которые используются экономическим субъектом в процессе производства материальных благ и услуг

Средства труда – вещи или их комплекс, с помощью которых человек производит жизненные блага, то есть это инструменты, инвентарь, машины и оборудование, производственные здания и сооружения, нематериальные активы.

Стандартизация - это установление единых норм и правил, предъявляемых к документам с целью упорядочения управления. Стандартизация является итогом унификации, ее высшей формой.

Субъекты бухгалтерского учёта – бухгалтерия, входящая в состав предприятия, бухгалтер, руководитель организации, сторонняя организация.

Счета синтетические - счета, которые предназначены для учета экономически однородных групп средств, их источников и хозяйственных процессов в денежном выражении.

Счета аналитические - счета, на которых ведется учет наличия и движения конкретных видов (отдельных наименований) имущества, его источников и хозяйственных процессов.

Счета балансовые – взаимно корреспондируют друг с другом и при наличии сальдо отражаются в балансе.

Счета забалансовые - предназначены для учёта наличия и движения: - ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в его использовании, распоряжении или на хранении; - условных прав и обязательств предприятия (залог, гарантии, обязательства и др.); - списанных активов (недостача ценностей, дебиторская задолженность) для наблюдения за возможностью их возмещения виновными лицами (должниками).

Счета операционные - сборно-распределительные, бюджетно-распределительные, калькуляционные, финансово-результатные счета.

Счета основные - материальные, денежные, собственного капитала, расчетные и регулирующие (дополняющие, контрарные).

Унификация– то приведение каких-либо объектов (в том числе документов) к единой системе, форме, единообразию и сокращение исходного множества этих объектов (например, форм или видов документов, их показателей и реквизитов). Унификация обязательно приводит к установлению рационального (на какое-то достаточно продолжительное время) единообразия в любой области деятельности, в том числе и в документировании.

Убыток - превышение суммы расходов над суммой дохода, для получения которого были осуществлены эти расходы.

Учётная политика – совокупность принципов, методов и процедур, используемых экономическим субъектом для составления и предоставления финансовой и налоговой отчётности.

Учётные регистры – это носители вторичной информации специальной формы и содержания (бухгалтерские книги, карточки, отдельные листы, машинные носители), необходимые для регистрации, группировки и обобщения хозяйственных операций по данным первичных документов.

Финансовый результат- это прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала предприятия, которое образуется в процессе его предпринимательской деятельности за отчетный период.

Форма бухгалтерскогоучёта – это система взаимосвязанных учётных регистров с определенной последовательностью и способами учётных записей.

Форма учёта «Журнал-Главная»совмещает - хронологический запись с систематическим, то есть Журнал регистрации операций и Главную книгу.

Хозяйственнаядеятельность - это любая деятельность субъектов хозяйствования, направленная на производство, хранение, перемещение, обмен и потребление материальных и нематериальных благ (ценностей)

Хозяйственная операция - действие или событие, вызывающее изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале экономического субъекта

Хозяйственные процессы – стадии кругооборота хозяйственных средств.

Экономическая выгода– потенциальная возможность получения экономическим субъектом денежных средств от использования активов.

Электронный документ - документ, информация в котором зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты документа. Электронный документ может быть создан, передан, сохранен и преобразован электронными средствами в визуальную форму.

Электронный документооборот (оборот электронных документов) - совокупность процессов создания, обработки, отправления, передачи, получения, хранения, использования и уничтожения электронных документов, которые выполняются с применением проверки целостности и в случае необходимости с подтверждением факта получения таких документов.

Юридическое лицо– предприятия, организации разных форм собственности, которые имеют в распоряжении или в оперативном управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам этим имуществом перед государством, другими юридическими, физическими лицами. Имеют самостоятельный баланс, расчётный счёт в банке, право на получение кредита. Ведут валютные операции с иностранными партнёрами.