Функції податків:

• Фіскальна – за допомогою податків держава вилучає частину чистого доходу суспільства і доходів населення і перерозподіляє їх у відповідності із економічними, політичними і соціальними цілями.

• Економічна – держава, використовуючи податкові пільги або санкції, може впливати на структуру економіки країни.

• Соціальна – за допомогою податків держава може регулювати рівень доходів різних соціальних груп.

• Контрольна – держава здійснює контроль за цільовим й ефективним використанням грошових фондів, шляхом коректування податкової політики.

2. Класифікація податків

Податки можна класифікувати по таким ознакам.

По відношенню до бюджетного устрою країни:

• Податки, які сплачуються до Державного бюджету;

• Податки, які сплачуються до місцевих бюджетів;

• Змішані податки;

• Податки, які формують позабюджетні спеціальні фонди.

По відношенню до способу стягнення податків:

• прямі податки, які взимаються безпосередньо з об’єкта оподаткування;

• непрямі податки, які включаються у ціну продукції, робот і послуг.

По відношенню до розміру ставки податків:

• пропорційні податки – сплачуються у відповідності з величиною доходу по стабільним ставкам;

• прогресивні податки – податки, ставки яких зростають у відсотковому відношенні у відповідності з збільшенням доходу, який оподатковується.

По відношенню до суб’єкту оподаткування:

• податок з юридичної особи;

• податки з фізичних осіб.

По відношення до об’єкту оподаткування:

• податок на додану вартість;

• податок на доходи (прибуток);

• податок на майно, землю, природні ресурси.

Елементи податкової системи:

• Об’єкт оподаткування – предмет, який підлягає оподаткуванню (доход, прибуток ,майно, товари, природні ресурси).

• Суб’єкт оподаткування або платник податків – фізична або юридична особа, котра згідно закону зобов’язана сплачувати податки.

• Джерело податку – доход суб’єкта (заробітна плата, податок), з якого сплачується податок.

• Податкова ставка – величина податку на одиницю оподаткування.

• Податкові пільги:

• неоподатковуваний мінімальний рівень доходу;

• податкові знижки;

• виключення з оподатковуваного доходу де -яких витрат платників податків;

• повернення раніше стягнутих податків;

• повне звільнення від сплати податків.

3. Податкова система України

5. На практиці проявом податкової політики країни виступає її податкова система.

Об’єктивність податкової системи полягає в ефективному використанні самої категорії податків, об’єктивною функцією яких є створення державних доходів для здійснення нею своїх функцій.

Суб’єктивність податкової системи проявляється в тому, що вона формується конкретною державою, яка проводить свою суб´єктивну діяльність у сфері оподаткування.

Система оподаткування України структурно поділяється на три підсистеми:

• Підсистема оподаткування фізичних осіб;

• Підсистема оподаткування юридичних осіб;

• Підсистема обов´язкових зборів до державних цільових фондів;

Всі податки та обов’язкові збори об’єднані в дві групи:

• загальнодержавні податки і збори, кількість яких станом на 1. 01.2001 року налічувало 23;

• місцеві податки і збори (встановлюються селищними, сільськими та міськими радами), склад яких налічує 2 податки і 15 обов’язкових зборів (на 1.01.2001 р.);

Із 1994 р. введена загальна декларація доходів, котра подається до 1 березня року, наступного за звітним.

Серед загальнодержавних податків найбільш вагомі:

• податок на додану вартість (ПДВ);

• акцизний збір (Акц.);

• податок на прибуток підприємств;

• мито, державне мито тощо.

ОСНОВНІ ТЕРМІНИ

Податок

Обов‘язкові збори

Податкова система

Податкових механізм

Фіскальна функція податку

Соціальна функція податку

Економічна функція податку

Контрольна функція податку

Загальнодержавні податки

Місцеві податки

Прямі і непрямі податки

Об‘єкт оподаткування

Суб‘єкт оподаткування

Ставка податку

Податкові пільги

Принцип оподаткування

Завдання для самостійної роботи

1. Що являє собою податок як найпростіша фінансова категорія?

2. Визначте економічну сутність податку.

3. Які функції виконують податки?

4. За якими ознаками можна класифікувати податки?

5. В чому економічна сутність непрямих податків?

6. Які найбільш поширені податкові пільги?

7. Розкрийте економічну сутність основних принципів оподаткування?

8. Що таке надмірний податковий тягар?

9. Чому концепція пропорційності особистій вигоді не набула

практичного застосування?

10. Що визначає крива Лаффера?

11. Які підсистеми входять до складу податкової системи України?

12. Визначте головні недоліки податкової системи України.