3. Порядок проведения операций с использованием платежных карточек

В процессе использования в своей работе платежных карточек, своевременного и правильного составления отчетов об израсходованных суммах с их использованием, необходимо использовать следующие документы:

1. Инструкцию о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.01.2013 г. № 34 (далее  - Инструкция № 34).

2. Инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 г. № 107.

3. Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее - Инструкция № 185).

В зависимости от источника средств на счете, к которому обеспечивается доступ с использованием карточек, выделяют:

- дебетовую карточку;

- кредитную карточку.

В зависимости от владельца счета они подразделяются на:

- личную дебетовую карточку;

- личную кредитную карточку;

- корпоративную карточку, владельцем которой является юридическое лицо (бюджетная организация), а держателем карточки – физическое лицо, использующее карточку, на основании заключенного договора об использовании карточки.

Для получения платежной карточки организация заключает договор об использовании карточки – договор счета-клиента, согласно которому предусмотрен доступ к счету клиента.

Договором об использовании карточки может быть предусмотрено ограничение:

- перечня операций при использовании карточки;

- сумм и (или) количества операций при использовании карточки;

- стран и регионов использования карточки.

Прежде всего, платежная карточка должны быть эмитирована банком. Эмиссия карточки включает в себя 3 этапа:

- заключение банком-эмитентом и клиентом договора об использовании карточки или кредитного договора;

- персонализацию карточки;

- выдачу карточки.

В соответствии с договором об использовании карточки, банк-эмитент выдает корпоративные дебетовые карточки руководителю юридического лица (бюджетной организации) или уполномоченным работникам данного юридического лица.

Право на получение и использование корпоративной дебетовой карточки предоставляется работнику юридического лица на основании доверенности юридического лица.

Работнику бюджетной организации на основании доверенности могут быть предоставлены права:

- право на получение и использование корпоративной дебетовой карточки

- право на получение и передачу держателям карточек корпоративных дебетовых карточек.

Ответственность за получение, распределение, учет и использование корпоративных дебетовых карточек возлагается на руководителя юридического лица.

Держатели корпоративных дебетовых карточек, открытых в белорусских рублях на территории Республики Беларусь могут их использовать в следующих целях:

для оплаты расходов, связанных с хозяйственной деятельностью юридического лица, в том числе расходов, связанных с уплатой налогов, сборов (пошлин) и таможенных платежей, при проведении расчетов в рамках гражданско-правовых отношений;

для оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников юридического лица (индивидуального предпринимателя);

для оплаты иных расходов в случаях, предусмотренных законодательством.

Держатели корпоративных дебетовых карточек, открытых в иностранной валюте, могут использовать их за пределами Республики Беларусь в следующих целях:

для оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников юридического лица;

для оплаты иных расходов в случаях, предусмотренных законодательством.

Юридические лица могут перечислять на счета клиентов - своих работников (при их согласии) суммы денежных средств, подлежащие возмещению расходов, произведенных работниками за свой счет, в том числе при использовании личных дебетовых (личных кредитных) карточек. При этом произведенные расходы должны соответствовать целям, установленным для использования корпоративных дебетовых карточек, открытых в белорусских рублях и в иностранной валюте. Зачисление денежных средств на корпоративные дебетовые (кредитные) карточки юридического лица производится с его текущего (расчетного) счета, с иных счетов в соответствии с законодательством.

Договором об использовании каточки может быть предусмотрено совершение валютно-обменных операций.

За счет бюджетных средств открытие корпоративных дебетовых (кредитных) карточек нормативными документами не предусмотрено.

Бухгалтерский учет  использования корпоративной платежной карточки

В бухгалтерском учете бюджетной организации перечисление денежных средств на платежную корпоративную карточку будет представлено следующими записями:

- в белорусских рублях

Дебет субсч. 111 (корпоративная карточка) «Текущий счет по внебюджетным средствам»

Кредит субсч. 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам».

 

- в иностранной валюте.

Дебет субсч. 118 (корпоративная карточка) «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам»

Кредит субсч.118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам».

В дальнейшем с помощью карточки работники организации получают наличные денежные средства для осуществления необходимых расходов, а также осуществляют с помощью карточки безналичные расчеты.

В установленные сроки в бухгалтерию организации должны быть представлены отчет об израсходованных суммах, а также карт-чеки и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств.

При представлении авансового отчета об израсходованных суммах составляются 2 записи одновременно.

Дебет субсч. 160 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит субсч. 111 (корпоративная карточка) «Текущий счет по внебюджетным средствам», 118 (корпоративная карточка) «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам»

Дебет субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам»

Кредит субсч. 160 «Расчеты с подотчетными лицами»

Неиспользованные, но снятые с корпоративной карточки денежные средства должны быть возвращены в кассу организации.

Дебет субсч. 120 «Касса», 121 «Валютные средства»

Кредит субсч. 160 «Расчеты с подотчетными лицами».

Бухгалтерский учет  операций по зачислению денежных средств на карточку работников

На сумму, удержанную из заработной платы и подлежащую перечислению банку для зачисления на карточку работников составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом»

К-т субсч. 183 «Расчеты по вкладам в банках»

Перечисление банку бюджетных денежных средств (со счета органа казначейства), удержанных из заработной платы, для зачисления на карточку работников (составляются две записи одновременно):

Д-т субсч. 100 «Текущий счет по бюджету»

К-т субсч. 140 «Расчеты по финансированию из бюджета» (у нижестоящего распорядителя),

230 "Финансирование из бюджета" (у главного распорядителя)

Д-т субсч. 183 «Расчеты по вкладам в банках»

К-т субсч. 100 «Текущий счет по бюджету».

Перечисление банку внебюджетных денежных средств, удержанных из заработной платы, для зачисления на карточку работников:

Д-т субсч. 183 «Расчеты по вкладам в банках»

К-т субсч. 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам»

В отдельных случаях сберегательный банк может возвратить денежные средства назад отправителю (эта ситуация происходит, как правило, в случаях изменения фамилии после регистрации брака). В этом случае составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 100 «Текущий счет по бюджету», 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам»

К-т 178 183 «Расчеты по вкладам в банках».

Следует отметить, что в договоре, заключаемом с АСБ «Беларусбанк», необходимо предусмотреть пункт по взаимной сверке расчетов и их периодичность.

1. Учет расчетов по недостачам

2. Учет расчетов с бюджетом

3. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

4. Порядок списания кредиторской задолженности