3 Расчеты в порядке плановых платежей

Оплата денежных обязательств получателей бюджетных средств может осуществляться в порядке плановых платежей. Такой порядок оплаты применяется при расчетах по договорам, согласно которым поставка товаров (услуг) и расчеты по ним носят постоянный характер в течение года, т.е. ежемесячно либо несколько раз в месяц.

Указанные расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств, сроки и размеры которых согласовываются сторонами.

Размеры плановых платежей и сроки перечисления устанавливаются в договоре в зависимости от объема планируемой поставки (закупки) товара или оказания услуг либо исходя из фактической поставки за предыдущий период и периодичности платежей.

В данном случае получатель бюджетных средств не представляет в орган государственного казначейства товарно-сопроводительные документы, подтверждающие каждую сделку (поставку товара, оказание услуг). Подтверждением получения товара (услуг) является акт сверки расчетов получателя бюджетных средств с поставщиком (исполнителем), который по истечении месяца представляется получателем бюджетных средств в орган казначейства.

Расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей, ведутся на субсчете 179 «Расчеты в порядке плановых платежей». Расчеты осуществляются путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами. Оплата денежных обязательств получателей бюджетных средств осуществляется по заключенным договорам, согласно которым поставка товаров (работ, услуг) и расчеты по ним носят постоянный характер в течение года, то есть ежемесячно либо несколько раз в месяц. При этом в заключенном договоре указываются длительность расчетного периода, сроки перечисления платежей, сроки выверки расчетов и порядок завершения расчетов.

Расчеты в порядке плановых платежей возможны с продовольственными базами за продукты питания, с организациями общепита - за питание учащихся, с вычислительными центрами - за работы по автоматизированной обработке учетной информации, с автобазами - за услуги автотранспорта, за коммунальные услуги – теплоэнергию и электроэнергию, с другими поставщиками.

Для обеспечения своевременных расчетов за коммунальные услуги (теплоэнергию, электроэнергию) Главное управление казначейства письмом разъяснило, что при заключении договоров за коммунальные услуги необходимо предусматривать предварительную оплату, например, на следующих условиях: ежемесячно до 20 числа оплачиваемого месяца в размере 50 % стоимости оказанных коммунальных услуг в предыдущем месяце; окончательный расчет – на основании акта оказанных коммунальных услуг (за минусом аванса) до конца месяца, следующего за отчетным (либо в другой срок).

Расчеты с поставщиками осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товаров), а путем периодического перечисления денежных средств в сроки и в размерах, заранее согласованных плательщиком и получателем средств в договоре.

Суммы каждого планового платежа и сроки перечисления устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и из объема поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Плановые платежи могут производиться платежными поручениями, что определяется в договоре. При расчетах в порядке плановых платежей получатель бюджетных средств не представляет в орган государственного казначейства товарно-сопроводительные документы, подтверждающие каждую сделку (поставку товара, выполнение работ, оказание услуг). Положением N 66 предусмотрено, что подтверждением получения товара (работ, услуг) является акт сверки расчетов получателя бюджетных средств с поставщиком (подрядчиком, исполнителем), который по истечении месяца представляется получателем бюджетных средств в орган казначейства.

Периодически, но не реже одного раза в месяц стороны обязаны уточнить состояние расчетов в соответствии со стоимостью фактически полученных материальных ценностей или принятых работ (услуг). Сверка расчетов оформляется актом, по результатам которого производится перерасчет и соответствующий платеж в порядке обусловленном договором.

Если стоимость полученных материальных ценностей или принятых работ (услуг) больше или меньше суммы произведенных плановых платежей, образовавшаяся разница в соответствии с договором может быть перечислена (погашена) соответствующей стороной либо учтена при очередном платеже.

Для учета расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей применяется активно-пассивный субсчет 179 "Расчеты в порядке плановых платежей".

Дебетовый и кредитовый остатки по Дебетовый и кредитовый остатки по субсчету 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" определяются по данным аналитического учета. отражается в активе баланса, а кредитовый - в пассиве баланса. Дебетовый остаток по субсчету 179 отражается в активе бухгалтерского баланса, кредитовый – в пассиве бухгалтерского баланса.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций по учету расчетов в порядке плановых платежей
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Перечисление средств за поставленный товар	179	100, 111
1а	В случае расчетов с поставщиками со счетов территориальных органов казначейства одновременно с бухгалтерской записью, названной в п. 1 отражается получение бюджетного финансирования	100	140, 142, 230, 232
1	Оприходование отдельных предметов в составе оборотных средств и одновременно производится вторая запись при приобретении:	070	179
	за счет бюджетных средств	200, 202	260
	за счет внебюджетных средств	080, 082, 211, 246	260
2	Оприходование материалов, продуктов питания	061, 062	179
3	На сумму НДС по документам поставщика при приобретении материальных запасов, отдельных предметов в составе оборотных средств, работ, услуг за счет внебюджетных средств	175	179
4	При приемке работ (кроме строительно-монтажных), услуг, от поставщиков	080, 082. 200, 211	179
5	Поступление средств на текущие счета по: - бюджетным средствам - внебюджетным средствам	100, 101 111	179 179
7	На стоимость возвратной тары	066	179
8	Сдана возвратная тара	179	066

Аналитический учет расчетов по субсчету 179 ведется в накопительной ведомости ф. 408 (мемориальный ордер 7), в которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для отражения операций в течение месяца. Записи в регистре производятся аналогично порядку заполнения мемориального ордера 6.

Особенность заполнения регистра состоит в том, что в нем для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для отражения операций в течение месяца.

Учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей может вестись в книге учета средств и расчетов формы 292 или на карточках аналогичного названия формы 292-а.

Бухгалтерские записи по оприходованию продуктов питания (Д-т субсч. 061, 066, 200 К-т субсч. 179) накапливаются в течение месяца в разрезе материально ответственных лиц и поставщиков в своде накопительных ведомостей по приходу продуктов питания формы 398 (мемориальный ордер 11).