ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ И.С. ТУРГЕНЕВА» ИНСТИТУТ ЗАОЧНОГО И ОЧНО-ЗАОЧНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

А.В. Семенихина

Экономический анализ хозяйственной деятельности

Методические указания

по выполнению курсовой работы

Дисциплина – «Экономический анализ

хозяйственной деятельности»

Направление - 38.03.02 Менеджмент

Допущено ФГБОУ ВО «Орловский государственный университете имени И.С. Тургенева»

Для использования в учебном процессе в качестве методических указаний для высшего образования

Орел 2016

Автор:

кандидат экономических наук,

доцент кафедры менеджмента А.В. Семенихина

Рецензент:

доктор экономических наук,

профессор кафедры менеджмента С.А. Никитин

Методические указания по выполнению курсовой работы составлены в соответствии с рабочей программой дисциплины «Экономический анализ хозяйственной деятельности», содержат общие положения, тематику курсовых работ, требования к содержанию и оформлению текста, список литературы и приложения, что позволяет углубить и закрепить знания, приобрести практические навыки при освоении данной дисциплины, а также выработать научный подход к решению управленческих задач.

Предназначены для студентов направления 38.03.02 «Менеджмент» заочной формы обучения при изучении дисциплины «Экономический анализ хозяйственной деятельности».

Редактор

Технический редактор

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«Орловский государственный университет имени И.С. Тургенева»

Лицензия ИД №00670 от 05.01.2000 г.

Подписано к печати Формат 60х90 1/16.

Усл. печ. л. Тираж экз.

Заказ №

Отпечатано с готового оригинал-макета

© ФГБОУ ВО «ОГУ имени И.С. Тургенева», 2016

Содержание

Введение ……………………………………………………..…	4
1 Организация выполнения и требования к содержанию курсовой работы………………………………………………………	6
2 Порядок и правила оформления курсовой работы ……..…	15
3 Методика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………………………………………	19
3.1 Экономическая оценка деятельности предприятия………	20
3.1.1 Анализ производства и реализации продукции предприятия……………………………………………………………	20
3.1.2 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия…………………………………………………………..	20
3.1.3 Анализ затрат и уровня себестоимости………………….	23
3.1.4 Анализ прибыли и рентабельности предприятия……….	23
3.2 Оценка финансового состояния предприятия …………….	24
3.2.1 Анализ изменения структуры баланса предприятия …...	25
3.2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия ……………………………………………	26
4 Примерные темы курсовых работ……………………………	29
5 Рецензирование и защита курсовой работы…………………	31
Рекомендуемая литература..……………………………………	34
Приложение А - Образец оформления титульного листа ……	38
Приложение Б - Типовые таблицы для экономической оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия …………………………………………………………..	40
Приложение В - Типовые таблицы для экономической оценки финансового состояния предприятия………………….……	43
Приложение Г - Основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия) за три последних периода ………….……………….	46

ВВЕДЕНИЕ

«Экономический анализ хозяйственной деятельности» - самостоятельная экономическая дисциплина, имеющая свои специфические объект, предмет и метод исследования. Анализ, являясь прикладной дисциплиной, ориентирован на решение практических задач. Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с его помощью изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, вырабатывается экономическая стратегия развития предприятия. Изучая данную дисциплину, студенты усваивают и накапливают знания и навыки, которые будут в дальнейшем востребованы в их трудовой деятельности на реальном предприятии.

Целью изучения дисциплины является формирование у студентов аналитического, творческого мышления путём освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе. Успешное освоение курса в значительной степени зависит от самостоятельной работы студента над рекомендуемой литературой и нормативными документами.

В системе самостоятельной работы студентами высших учебных заведений по отдельным дисциплинам важное место занимает выполнение курсовой работы, основными задачами которого является:

- углубить и закрепить знания по экономическому анализу, полученные студентами на лекционных и практических занятиях;

- приобщить студентов к научно-исследовательской работе, научить их подбирать и обобщать материалы литературных источников;

- привить студентам навыки практической работы, т.е. умение применять на практике полученные по предмету знания;

- самостоятельно производить расчеты и составлять заключения по результатам анализа;

- подготовить студентов к решению более сложных задач - прохождению производственной и преддипломной практики и выполнению выпускной квалификационной работы.

Курсовая работа по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности» выполняется студентами экономических направлений очной формы обучения в 5 семестре в соответствии с учебным планом и учебным графиком.

Курсовая работа выполняется на основе знаний, полученных студентами при изучении экономического анализа хозяйственной деятельности на материалах конкретных предприятий промышленности, торговли, кредитно-финансовых учреждений, организаций различных форм собственности, статистических сборников по социально-экономическому развитию как отдельных регионов, так и страны в целом.

В ходе выполнения курсовой работы студенту следует научиться проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия, вырабатывать меры для повышения эффективности производства, для обнаружения количественной оценки факторов, влияющих на показатели работы предприятия и для стабилизации работы исследуемого предприятия, для выявления внутрихозяйственных резервов лучшего использования производственных ресурсов, сокращения затрат на производство и продажу продукции (работ, услуг), роста прибыли и повышения рентабельности.

При написании курсовой работы следует использовать законодательные и нормативные акты, текущую и периодическую печать, материалы государственной статистики, результирующие и промежуточные отчеты предприятий, другие бухгалтерские документы.

Выполнение курсовой работы студентами осуществляется на заключительном этапе изучения учебной дисциплины, в ходе которого осуществляется практическое применение полученных знаний при решении комплексных задач, связанных со сферой профессиональной деятельности будущих специалистов.

1 ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫПОЛНЕНИЯ И ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Курсовая работа выполняется на основе знаний, полученных студентами при изучении курса «Экономический анализ хозяйственной деятельности» и на материалах конкретных предприятий различных форм собственности.

Цель выполнения курсовой работы - систематизация и закрепление теоретических знаний, полученных студентами при изучении курса, приобретение практических навыков применения методов и приемов анализа хозяйственной деятельности предприятий, организаций и решения конкретных задач для обеспечения их эффективного функционирования.

Основными практическими материалами для выполнения курсовой работы являются отчеты предприятий за последние три года, бизнес-план, данные бухгалтерского учета и отчетности.

Подготовка и работа над курсовой работой включает в себя ряд этапов, среди которых:

• выбор объекта курсовой работы;

• выбор сферы деятельности объекта курсовой работы;

• выбор и закрепление темы курсовой работы;

• сбор материала для выполнения курсовой работы;

• выполнение курсовой работы и оформление текста;

• сдача выполненной работы для проверки руководителю;

• защита работы.

При написании курсовой работы необходимо соблюдать ряд предъявляемых к ней требований:

соответствие темы курсовой работы её содержанию;

логическая последовательность изложения материала, необходимая глубина исследования по изучаемому вопросу, корректное изложение материала и грамотное оформление работы.

Выбор темы курсовой работы студентом производится самостоятельно с учетом профессиональных интересов, специализации и возможности получения исходных данных об объекте исследования. Перечень примерных тем приведен в разделе 4.

Тематика курсовых работ должна быть актуальной, соответствовать современному состоянию и перспективам развития экономических отношений в различных предметных областях. Перечень предлагаемых тем курсовых работ должен учитывать потребности практической деятельности, максимально должен быть приближен к ней, и базироваться на практическом опыте. В формулировку темы курсовой работы необходимо включить конкретное название объекта (без сокращений), на примере которого проводится исследование.

Студент может по согласованию с руководителем предложить свою тему, не указанную в перечне, но представляющую научный и практический интерес по изучаемой дисциплине. Новая тема должна быть согласована с руководителем.

Текущий контроль за выполнением курсовой работы, проверка завершенной работы осуществляется руководителем.

Для раскрытия содержания темы курсовой работы студент самостоятельно разрабатывает план её написания и согласовывает его с руководителем.

В структуру курсовой работы входят:

1) титульный лист;

2) содержание;

3) введение;

4) основная часть курсовой работы: теоретическая часть; анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; аналитическая часть;

5) заключение;

6) список использованных источников;

7) приложения.

Титульный лист является первой страницей курсовой работы и оформляется по образцу, представленному в приложении А. Следует обратить внимание на четкое, разборчивое заполнение титульного листа, особенно на написание названия темы курсовой работы.

В содержании необходимо последовательно перечислить заголовки глав, подразделов и приложений с номерами страниц, на которых они размещены. Заголовки содержания должны точно повторять заголовки в тексте. Последнее слово каждого заголовка соединяется отточием с соответствующим ему номером страницы из столбца страниц в правой части содержания. Сокращать заголовки в содержании или давать их в иной редакции по сравнению с заголовками в тексте не допускается.

Во введении раскрывается актуальность, практическая значимость темы, определяются её цели и задачи, обозначается объект и предмет исследования, указывается информационная база и временной период анализа. Цель курсовой работы формулируется в соответствии с выбранной темой, задачи курсовой работы исходя из содержания. Задач не должно быть много (не более 8), и они должны в обобщенном виде отражать логику выполнения работы. При этом не следует формулировать слишком общие или слишком частные задачи, которые являются частью предыдущих. В зависимости от характера научной проблемы задачи могут быть нацелены:

– на изучение теории вопроса, выявление сущности исследуемого понятия, задач и роли проведения его анализа;

– на оценку его современного состояния, выявление имеющихся проблем, недостатков, причин и т.п., изучение тенденций и перспектив развития, в т.ч. с учетом передового отечественного и зарубежного опыта;

– на изучение практики решения данной проблемы на конкретном предприятии.

Объект исследования (название предприятия, организации) – это процесс или явление, которое порождает проблемную ситуацию и избрано для проведения исследования, это то, на что направлена познавательная деятельность.

Каждый объект исследования взаимодействует с окружающей его средой, поэтому задача исследования состоит в том, чтобы установить факторы, которые влияют на объект исследования, разделить их на существенные и несущественные и сконцентрировать внимание на главных факторах.

Предмет исследования – это изучаемые с определенной целью свойства, отношения объекта. Предмет исследования – это то, что находится в границах объекта и определяет тему курсовой работы.

Введение должно занимать не более 2-х страниц текста.

Основная часть курсовой работы состоит из трех глав, каждая из которых должна включать 3-4 подраздела. Содержание глав должно соответствовать теме курсовой работы. Главы основной части должны быть иллюстрированы табличным материалом и схемами, диаграммами, графиками, рисунками. Все главы должны завершаться краткими выводами.

Объем курсовой работы составляет примерно 60-70 страниц.

Первая глава работы носит общий теоретический характер. В ней систематизируются основные понятия, необходимые для изложения темы, даются основные теоретические положения по теме, нормативные документы и методики расчётов, рассматриваются основные методы и приемы исследования для теоретического раскрытия всех аспектов данной темы, обобщается отечественный и зарубежный опыт, анализируются различные подходы к рассматриваемой проблеме. Так как данная глава курсовой работы носит методологический и теоретический характер и ее выполнение связано с использованием учебной и периодической литературы, то необходимо указывать ссылки на использованные источники, которые нашли свое отражение в списке литературы.

Первая глава курсовой работы носит название «Теоретические основы анализа предмета исследования», например, «Теоретические аспекты анализа фонда оплаты труда и эффективности его использования на предприятии», обычно занимает от 15 до 20 страниц печатного текста и включает следующие параграфы:

1.1 Современное состояние, тенденции и проблемы развития отрасли хозяйствующего субъекта на федеральном и региональном уровнях с учетом предметной области.

1.2 Значение, цель и задачи анализа предмета исследования.

1.3 Методика анализа исследуемой проблемы.

1.4 Информационное обеспечение анализа предметной области.

Освещать следует только те вопросы, которые непосредственно относятся к основному содержанию темы, не касаться проблем других отраслей знаний.

Во второй аналитической главе изучается состояние вопроса на конкретном материале выбранного объекта исследования (предприятия, организации, учреждения). Вторая глава носит название «Анализ финансово-хозяйственной деятельности и предмета исследования ПАО (или НПАО, ООО) «Конкретное предприятие» за 20_ - 20_ годы», обычно занимает от 20 до 30 страниц печатного текста и включает три параграфа:

2.1 Общая характеристика предприятия. В этом разделе рассматривается место и значение объекта в системе народного хозяйства; дата создания и расширения объекта, его организационно-правовая форма; тип и специализация производства; виды деятельности предприятия; выпускаемая продукция (оказываемые услуги); организационная структура объекта исследования; внешняя среда предприятия.

2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей исследуемого объекта. Он проводится за последние три года. Этот раздел пишется на основе принятой методики и анализа проектных, плановых, учётных, нормативных, отчётных данных, результатов разовых обследований, положений и инструкций.

На основе собранной информации заполняются и анализируются таблицы Б.1 - Б.10, В.1 – В.6, образец которых представлен в приложении Б и приложении В. Данный раздел должен быть завершен сводной таблицей финансово-экономических показателей исследуемого объекта, куда вносятся все показатели эффективности исследуемого объекта за последние три года и показывается динамика изменения анализируемых показателей. Образец таблицы представлен в Приложении Г.

2.3 Анализ предметной области объекта исследования.

Целью такого анализа является выявление как положительных, так и отрицательных сторон состояния исследуемой проблемы и поиск возможных направлений его изменения (улучшения, совершенствования), а также нахождение принципиально новых подходов к решению поставленных задач. Необходимо, кроме констатации фактов, дать им квалифицированную оценку и сделать обоснованные выводы о необходимости разработки по анализируемой проблеме соответствующих направлений и рекомендаций. В этой части работы приводятся данные о динамике основных показателей исследуемой предметной области предприятия и дается их оценка, излагаются результаты самостоятельного анализа на основе принятой методики.

В зависимости от выбранной тематики используются соответствующие приемы и методы анализа, позволяющие более углубленно проанализировать организационно-технический уровень, состояние и использование средств и ресурсов исследуемого объекта, обобщить и выявить положительные и отрицательные тенденции развития объекта, определить резервы и наметить мероприятия по его совершенствованию.

Студенту необходимо представить аналитические расчеты в таблицах и сделать выводы по результатам анализа. Текст второй главы должен содержать описание расчета показателей, порядок проведения анализа, выводы по таблицам и графики основных экономических тенденций предметной области объекта исследования.

В заключении второй главы следует сделать общий вывод о результатах производственно-финансового анализа предприятия и исследуемой предметной области, выделить варианты решений, которые заслуживают одобрения. Необходимо раскрыть имеющиеся недостатки в постановке исследуемых вопросов на объекте исследования и определить пути их преодоления.

Третья глава курсовой работы носит название «Разработка рекомендаций (или направлений, предложений) по улучшению деятельности (или повышению эффективности, снижению себестоимости) предмета исследования ПАО (или НПАО, ООО) «Конкретное предприятие», например, «Разработка мероприятий по повышению эффективности использования основных средств НПАО «Научприбор», обычно занимает от 15 до 20 страниц печатного текста и включает два - три параграфа:

3.1 Выявление резервов и факторов предметной области объекта исследования (например, выявление резервов и факторов повышения рентабельности продаж продукции предприятия; выявление резервов и факторов, влияющих на уровень себестоимости продукции; выявление резервов и факторов повышения прибыли на предприятии; выявление факторов и резервов обеспечения производства рабочей силой и равномерного использования трудовых ресурсов на предприятии; резервы и факторы увеличения объема выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности и т.д.).

В данном разделе курсовой работы определяются факторы и их количественное влияние на важнейшие финансово-экономические показатели работы предприятия (организации). Обязательным является проведение факторного анализа методами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, индексного метода; детерминированного или стохастического факторного анализа; выявление факторов и резервов, влияющих на дальнейшую деятельность предприятия, связанных с темой курсовой работы; использование графического и табличного методов, составление соответствующих выводов.

3.2 Основные направления улучшения (повышения, снижения) предметной области объекта исследования (например, повышения эффективности использования основных средств; повышения эффективности инвестиционной деятельности; повышения рентабельности продаж продукции; снижения себестоимости продукции и т.д.) и оценка их экономической эффективности.

В данном пункте курсовой работы должны быть представлены возможные управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности исследуемого предприятия, а также приведены основные мероприятия по результатам анализа. Каждое мероприятие техническое, организационно-экономическое или в сфере финансового управления должно быть четко сформулировано и обоснована его экономическая эффективность. Основой для их разработки и обоснования должны служить рекомендации, вытекающие из проведённого анализа, теории и опыта других организаций.

3.3 Прогноз уровня предметной области объекта исследования на 20__ год (например, прогноз уровня фондоотдачи основных средств предприятия на 2016 год; прогнозирование уровня рентабельности продаж продукции предприятия на 2016 год; прогноз уровня себестоимости продукции в НПАО «….» на 2016 год).

Данный раздел курсовой работы должен отражать перспективную оценку количественных или качественных показателей состояния объекта исследования с использованием приемов экономического моделирования и прогнозирования при условии реализации предложенных в предыдущем разделе мероприятий по совершенствованию и развитию.

Прогнозные результаты должны быть многовариантны, представлены в точечных и интервальных прогнозах. Рекомендуется взять за основу метод аналитического выравнивания и метод экстраполяции, позволяющие установить основную тенденцию развития исследуемой предметной области (тренд), осуществить прогноз и определить прогнозные значения показателей состояния объекта исследования в будущем.

Таким образом, проводя анализ, студент должен, во-первых, обнаружить проблемные зоны (резервы) в деятельности предприятия, во-вторых, предложить их решение (меры по мобилизации выявленных резервов) и сделать расчет социально-экономической эффективности предлагаемых в курсовой работе решений, в-третьих, дать прогноз развития ситуации с помощью оценки различных сценариев и сформулировать направления дальнейших исследований в этой области (например, «Дальнейшая работа в области повышения эффективности использования основных средств должна быть связана с выявлением резервов увеличения времени их работы, для чего рекомендуется провести фотографии времени работы оборудования»).

Обязательным требованием при выполнении курсовой работы является обобщение материала: каждая таблица, график, расчет должны сопровождаться аналитическими рассуждениями, выводами, доказательствами.

Формулирование выводов по таблицам или проведенным расчетам предполагает описание выявленных тенденций в изменении показателя, раскрытие причин, вызвавших эти изменения и т.д. Например, «Проведенный анализ позволил сделать вывод о росте рентабельности основных производственных фондов в 2015 году на 2,5% по отношению к 2014 году и на 12,3% - к 2013 году. При этом наибольшее влияние на рост рентабельности ОПФ оказали такие факторы как увеличение производственной рентабельности и снижение фондоемкости. Оборачиваемость оборотных средств заметного влияния на анализируемый показатель не оказала».

В заключении делаются основные выводы по теоретической и аналитической частям работы, указывается степень решения поставленных задач и возможность практической реализации рекомендаций по улучшению работы анализируемого предприятия, выделяются факторы, определяющие эффективность предложенного автором варианта решения проблемы, изучаемой в курсовой работе, акцентируются аспекты, не рассматриваемые автором, определяются пути дальнейшей проработки темы. Не допускается излагать заключение как продолжение исследуемых в работе вопросов, использовать в нем таблицы и рисунки. Здесь приводятся основные положения теоретической и практической частей курсовой работы, делаются наиболее существенные для раскрытия темы выводы, формулируются рекомендации собственникам и высшим менеджерам организации по улучшению финансового состояния исследованного хозяйствующего субъекта. Объем заключения составляет 2-3 страницы.

В список использованных источников включаются только источники, которые использовались при разработке курсовой работы, а так же использованный в курсовой работе материал предприятий, объединений, институтов; нормативно-правовые документы, использованные в курсовой работе, должны стоять первыми, а только после них следуют другие использованные источники. Список использованных источников должен быть оформлен в соответствии с принятыми стандартами и содержать не менее 20 наименований литературных источников. Все цитаты, цифровые и другие фактические материалы должны иметь ссылки на источники.

При описании литературных источников необходимо указать: фамилии и инициалы авторов; название книги, сборника, статьи; место издания; издательство; год издания; количество страниц.

Ниже приведен пример списка использованных источников.

1. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2013. – 384 с.

2. Экономический анализ. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: учебное пособие для высшего проф. образования / С.А. Измалкова; Н.В. Журман; О.И. Морозова; А.В. Семенихина; Д.Н. Торгачев. - Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет – УНПК», 2011. - 260 с.

3. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности) [Электронный ресурс]: учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2012. Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=19983249.

4. Аверина, Т.Н., Левкин, А.Н. Статистические методы в экономическом анализе: направления и проблемы применения [Электронный ресурс] // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - №2-1. – С. 138-143. Режим доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=19863169.

5. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 1 сентября 2016 года) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»: [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online. cgi?req=doc; base=LAW; n=153956; dst=0; ts=2168AF04DEC1635D073F56F194E8F6FC; rnd=0.32256582332774997.

В приложении должен содержаться вспомогательный материал в виде расчетных таблиц, необходимых документов и других источников информации.

Здесь приводятся копии реальных документов, инструкций, а также таблицы детализированных расчётов тех или иных величин. Связь приложений с текстом осуществляется с помощью ссылок на конкретные приложения. Приложения располагаются после списка использованных источников и имеют сквозную нумерацию страниц. Каждое приложение должно иметь содержательный заголовок, выполненный прописными буквами. В центре строки над заголовком прописными буквами должно быть написано слово «ПРИЛОЖЕНИЕ». Каждое приложение должно иметь обозначение (заглавными буквами русского алфавита, начиная с А (кроме Е, З, Й, О, Ч, Ь, Ы, Ъ) и начинаться с новой страницы, например «ПРИЛОЖЕНИЕ А».

Если в приложении используется готовый документ или инструкция, то в центре вписывают слово «ПРИЛОЖЕНИЕ….», проставляют его обозначение.

В содержание (план) курсовой работы включается каждое приложение в виде одной строки с указанием его номера и, через тире, заглавия, например, «ПРИЛОЖЕНИЕ А – Организационная структура предприятия».