ЛЕКЦИЯ 3. Консолидированная и индивидуальная отчетность

3.1 Финансовая отчетность банков

3.2 Консолидированная и индивидуальная отчетность (МСФО (IAS) 27)

3.3 Трансформация российской бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО

3.1 Финансовая отчетность банков Банковские стандарты

МСФО (IAS) 32: Финансовые инструменты: раскрытие и представление

МСФО(IAS) 39: Финансовые инструменты: Признание и оценка

МСФО (IFRS) 7: Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждениях

МСФО (IFRS) 9: Финансовые инструменты

МСФО (IAS) 13: Оценка справедливой стоимости

МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IAS) 32 и 39 должны применяться к финансовым инструментам в любой компании, представляющей свою отчётность согласно МСФО.

Финансовые инструменты широко используются в банках, на предприятиях они применяются в ограниченных объемах.

Мсфо (ifrs) 7: раскрытие информации в финансовой отчётности банков и аналогичных финансовых организаций.

МСФО (IFRS) 7 требует от банков раскрывать в финансовой отчётности информацию, которая позволила бы пользователям оценить:

1. Значимость финансовых инструментов для финансового положения банка и эффективности его работы;

2. Характер и масштабы рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым подвергается банк в течение периода и на отчётную дату, и

3. Как банк управляет этими рисками.

Существует установленный минимальный объём раскрываемой информации по кредитному риску, риску ликвидности и рыночному риску.

Мсфо (ias) 32: Финансовые инструменты: Раскрытие и представление информации мсфо (ias) 39: Финансовые инструменты: Признание и оценка

Эти два стандарта в основном используются в финансовых организациях, в них определен порядок раскрытия информации, представления, признания и оценки финансовых инструментов.

Наш подход к этим двум сложным и всеобъемлющим Стандартам заключается в предоставлении 4 подробных книг по различным этапам учета финансовых инструментов:

Первоначальное признание

Прекращение признания.

Последующее признание.

Учёт хеджирования.

Кроме того в этих книгах приводится объяснение терминологии для обеспечения более детального понимания.

МСФО (IFRS) 9 заменяет МСФО (IAS) 39.

МСФО (IFRS) 13 полностью раскрывает все аспекты учета справедливой стоимости.

3.2 Консолидированная и индивидуальная отчетность (мсфо (ias) 27) Стандарты по консолидации

МСФО (IAS) 27: Консолидированная и отдельная финансовая отчетность

МСФО (IAS) 28: Инвестиции в ассоциированные компании

МСФО (IAS 31): Участие в совместной деятельности

МСФО (IFRS) 3: Объединение бизнеса

МСФО (IFRS) 10: Консолидированная финансовая отчетность

МСФО (IFRS) 11: Договоры подряда

МСФО (IFRS) 12: Раскрытие информации по инвестициям в прочие компании

Стандарты по консолидации регламентируют учет в бизнес-группах. В них указаны методы объединения финансовых отчетов членов группы в единый сводный комплект финансовой отчетности с включением перечня необходимых раскрытий к этой отчетности.

Мсфо (ifrs) 3: Объединение бизнеса

МСФО (IFRS) 3 является самым последним из стандартов по консолидированным счетам.

Данный стандарт внёс целый ряд важных изменений в ранее существовавшую практику, которые кратко даны ниже, но которые следует читать одновременно с МСФО (IAS) 27, 28 и 31.

Учет

Учет объединения бизнеса в соответствии с МСФО (IFRS) 3 происходит по методу покупки.

Покупатель учитывает приобретаемые идентифицируемые активы, обязательства и условные обязательства по их справедливой стоимости на дату приобретения, а также учитывает гудвилл, который затем тестируется на предмет обесценения.

После приобретения и учета активов происходит их