- •Глава 1. Основные средства……………………………………………………
- •Глава 1. Основные средства
- •Поступление основных средств
- •Приобретение основных средств за плату
- •Получение основных средств в счет вклада в уставный капитал
- •Безвозмездное получение основных средств
- •Получение основных средств по товарообменным операциям
- •Начисление амортизации основных средств
- •Ремонт основных средств
- •Переоценка основных средств
- •Выбытие основных средств
- •Продажа основных средств
- •Списание основных средств вследствие морального и (или) физического износа
- •Передача основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций
- •Безвозмездная передача основных средств
- •1.6. Аренда основных средств
- •1.7. Инвентаризация основных средств Оприходование неучтенных основных средств
- •Списание основных средств при выявлении недостач или порчи
- •Бухгалтерские проводки по учету основных средств
- •Глава 2. Нематериальные активы
- •2.1. Поступление нематериальных активов
- •Приобретение нематериальных активов за плату
- •Создание нематериальных активов
- •Получение нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал
- •2.2. Начисление амортизации нематериальных активов
- •2.3. Переоценка нематериальных активов
- •2.4. Списание нематериальных активов
- •2.5. Предоставление права на использование
- •Бухгалтерские проводки по учету нематериальных активов
- •Глава 3. Материалы
- •3.1. Поступление материалов
- •Приобретение материалов за плату
- •Неотфактурованные поставки
- •Получение материалов по товарообменным операциям
- •Изготовление материалов силами организации
- •Внесение материалов в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •Безвозмездное получение материалов
- •3.2. Отпуск материалов в производство
- •Исходные данные:
- •3.3. Продажа материалов
- •3.4. Инвентаризация материалов Оприходование неучтенных материалов
- •Списание недостающих или испорченных материалов
- •3.5. Учет тары Приобретение тары
- •Учет тары, поступившей от поставщиков вместе с продукцией
- •Использование тары для затаривания продукции
- •Учет тары, обращающейся по залоговым ценам
- •3.6. Резервы под снижение стоимости
- •Бухгалтерские проводки по учету материалов
- •Глава 4. Затраты на производство продукции
- •4.1. Калькулирование полной производственной
- •4.2. Калькулирование сокращенной
- •Бухгалтерские проводки по учету затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Глава 5. Готовая продукция и ее продажа
- •5.1. Выпуск готовой продукции
- •Балансовый учет готовой продукции по фактической себестоимости
- •Балансовый учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости (использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»)
- •5.2. Продажа готовой продукции
- •5.3. Транспортировка готовой продукции
- •Бухгалтерские проводки по учету готовой продукции
- •Глава 6. Товары и их продажа
- •6.1. Поступление товаров Учет товаров по покупным ценам
- •Учет товаров по продажным ценам
- •Приобретение товаров через посредников (по договору комиссии)
- •Приобретение товаров через подотчетных лиц
- •6.2. Продажа товаров
- •Продажа товаров, учитываемых по покупным ценам
- •Продажа товаров, учитываемых по продажным ценам
- •Продажа товаров через посредников (по договору комиссии)
- •Продажа товаров, принятых на комиссию
- •Бухгалтерские проводки по учету товаров
- •Глава 7. Текущие обязательства и расчеты
- •7.1. Расчеты с покупателями и заказчиками
- •Учет расчетов за проданное имущество (выполненные работы, оказанные услуги)
- •Учет авансов полученных
- •Учет векселей полученных
- •Списание просроченной дебиторской задолженности
- •7.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками
- •Учет расчетов за приобретенное имущество (принятые работы, потребленные услуги)
- •Учет авансов выданных
- •Учет векселей выданных
- •Списание просроченной кредиторской задолженности
- •7.3. Расчеты с персоналом Расчеты с персоналом по оплате труда
- •Расчеты с подотчетными лицами
- •Расчеты с персоналом по прочим операциям
- •7.4. Расчеты по претензиям
- •7.5. Предъявленные и признанные (или присужденные)
- •Предъявленные штрафные санкции
- •Признанные (или присужденные) штрафные санкции
- •7.6. Прекращение обязательств зачетом требований
- •7.7. Расчеты по имущественному и личному страхованию
- •7.8. Расчеты по налогам и сборам
- •7.9. Расчеты с учредителями
- •Бухгалтерские проводки по учету расчетов и обязательств
- •Глава 8. Денежные средства
- •8.1. Денежные средства на расчетном счете
- •8.2. Денежные средства в кассе
- •8.3. Денежные средства в валюте
- •8.4. Денежные документы
- •8.5. Специальные счета в банках
- •Аккредитивы
- •Чековые книжки
- •Глава 9. Финансовые вложения
- •9.1. Паи и акции
- •9.2. Долговые ценные бумаги
- •9.3. Предоставленные займы
- •9.4. Вклады по договору простого товарищества
- •Глава 10. Кредиты и займы, государственная помощь
- •10.1. Кредиты и займы Учет основной суммы долга
- •Учет заемных средств, используемых для предварительной оплаты запасов, работ, услуг
- •Привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций
- •Учет заемных средств, используемых для приобретения и (или) строительства инвестиционных активов
- •10.2. Государственная помощь Учет бюджетных средств
- •86 «Целевое финансирование» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- •Учет бюджетных кредитов и прочих форм государственной помощи
- •Бухгалтерские проводки по учету кредитов, займов, государственной помощи
- •Глава 11. Финансовые результаты
- •11.1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
- •11.2. Прочие доходы и расходы
- •11.3. Учет расчетов по налогу на прибыль Условный расход (доход) по налогу на прибыль
- •Постоянное налоговое обязательство (актив)
- •Отложенный налоговый актив
- •Отложенное налоговое обязательство
- •11.4. Использование прибыли
- •Бухгалтерские проводки по учету финансовых результатов и использованию прибыли
- •Глава 12. Капитал
- •12.1. Уставный капитал
- •Формирование уставного капитала
- •Увеличение уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •80 «Уставный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- •12.2. Резервный капитал
- •Формирование резервного капитала
- •Использование средств резервного капитала
- •12.3. Добавочный капитал
- •Формирование добавочного капитала
- •Использование средств добавочного капитала
- •Бухгалтерские проводки по учету капитала
11.3. Учет расчетов по налогу на прибыль Условный расход (доход) по налогу на прибыль
Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету по учету прибылей и убытков (п. 20 ПБУ 18/02).
Суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 99 «Прибыли и убытки»).
Пример 11.4
Прибыль организации, сформированная на счетах бухгалтерского учета по итогам отчетного периода и отраженная в Отчете о прибылях и убытках, составила 180 300 руб.
Определим условный расход по налогу на прибыль:
180 300 руб. х 20 % = 36 060 руб.
Составим бухгалтерскую проводку:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму условного расхода по налогу на прибыль — 36 060 руб.
Постоянное налоговое обязательство (актив)
Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница (п. 7 ПБУ 18/02).
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:
формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02).
Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (п. 7 ПБУ 18/2).
Суммы постоянных обязательств отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 99 «Прибыли и убытки»).
Пример 11.5
В отчетном периоде представительские расходы организации составили 130 000 руб. В соответствии с п. 2 ст. 264 главы 25 НК РФ для целей налогообложения представительские расходы учитываются в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Фонд оплаты труда - 900 000 руб.
Определим нормативную величину представительских расходов:
900 000 руб. х 4 % = 36 000 руб.
Определим постоянную разницу:
130 000 руб. - 36 000 руб. = 94 000 руб.
Постоянное налоговое обязательство составит:
94 000 руб. х 20 % = 18 800 руб.
Составим бухгалтерскую проводку:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
— на сумму постоянного налогового обязательства — 18 800 руб.