Глава 8. Денежные средства

Нормативная база:

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Феде­рации;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет ак­тивов и обязательств, стоимость которых выра­жена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.

8.1. Денежные средства на расчетном счете

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах орга­низации, открытых в кредитных организациях, предназначен счет 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту сче­та 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 51 «Расчетные счета»).

Пример 8.1

На расчетный счет организации поступили денежные средства: 18 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию;

50 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный ка­питал;

300 000 руб. — долгосрочный кредит банка.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму денежных средств, поступивших от покупателя, — 18 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

— на сумму поступившего взноса в уставный капитал — 50 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

— на сумму полученного кредита банка — 300 000 руб.

Пример 8.2

С расчетного счета перечислены денежные средства: 15 000 руб. — поставщику за приобретенные материалы; 17 000 руб. — налоги в бюджет;

200 000 руб. — заимодавцу возвращен краткосрочный заем.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных поставщику, — 15 000 руб.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленных налогов — 17 000 руб.;

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму возвращенного займа — 200 000 руб.

8.2. Денежные средства в кассе

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражает­ся выплата денежных средств из кассы организации (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 50 «Касса»),

Пример 8.3

С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы. 280 000 руб. вы­даны работникам. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму поступивших в кассу организации денежных средств — 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит «Касса»

— на сумму выданной заработной платы — 280 ООО руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам»

— на сумму заработной платы, списанной на депонент, — 20 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, возвращенных в банк, — 20 000 руб.

Пример 8.4

Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по воз­вращении из командировки и утвержденному руководителем орга­низации авансовому отчету командировочные расходы составили 12 700 руб. Остаток в размере 1 300 руб. внесен работником в кассу организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет на команди­ровочные расходы, — 14 000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подот­четными лицами»

— на сумму командировочных расходов, признанных в бухгал­терском учете, — 12 700 руб.;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму остатка денежных средств, возвращенных работни­ком в кассу организации, — 1300 руб.