Признанные (или присужденные) штрафные санкции

Согласно п. И ПБУ 10/99 признанные (или присужденные) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров призна­ются прочими расходами. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужден­ных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99).

Пример 7.19

За нарушение условий договора организация уплачивает парт­неру штраф в сумме 10 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

— на сумму начисленного штрафа — 10 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму уплаченного штрафа — 10 000 руб.

7.6. Прекращение обязательств зачетом требований

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ).

Пример 7.20

Между организациями А и Б заключены договоры поставки и подряда. По договору поставки организация А отгрузила в адрес организации Б продукцию на сумму 8 260 руб. (в том числе НДС — 1 260 руб.). Себестоимость отгруженной продукции — 5 600 руб. По договору подряда организация Б выполнила для организации А работы по ремонту производственного помещения. Стоимость ра­бот — 15 340 руб. (в том числе НДС — 2 340 руб.). Себестоимости выполненных работ — 11 000 руб.

По взаимному согласию сторон проводится зачет встречных требований по указанным договорам. Не погашенная в результате взаимозачета часть задолженности организации А перед организа­цией Б (7 080 руб. = 15 340 руб. – 8 260 руб.) погашается организацией А денежными средствами.

Составим бухгалтерские проводки для каждой стороны, отра­жающие возникновение взаимных задолженностей.

Бухгалтерский учет у организации А:

отгрузка продукции организации Б:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

— на сумму выручки от продажи продукции — 8 260 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стои­мость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС — 1 260 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция»

— на сумму себестоимости отгруженной продукции — 5 600 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму прибыли от продажи продукции — 1 400 руб. (8 260 руб. – 1 260 руб. – 5 600 руб.);

принятие к учету результатов ремонтных работ, выполненных ор­ганизацией Б:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с постав­щиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости ремонтных работ — 13 000 руб. (15 340 руб.-2 340 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС, выделенную в документах организации Б, — 2 340 руб.

Бухгалтерский учет у организации Б:

сдача результатов ремонтных работ организации А:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

— на сумму выручки от реализации ремонтных работ — 15 340 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стои­мость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС — 2 340 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 20 «Основное производство»

— на сумму себестоимости ремонтных работ — 11 000 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки»

— на сумму прибыли от выполнения работ — 2 000 руб. (15 340 руб. – 2 340 руб. - 11 000 руб.);

оприходование продукции (материалов), полученной от организа­ции А:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости полученных материалов — 7 000 руб. (8 260 руб. – 1 260 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС, выделенную в документах организации А, — 1 260 руб.

Составим бухгалтерские проводки, отражающие проведение взаи­мозачета и окончательный расчет между сторонами.

При этом следует иметь в виду, что согласно п. 4 ст. 168 НК РФ при осуществлении зачетов взаимных требований сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, ус­луг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на ос­новании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Бухгалтерский учет у организации А:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму взаимной задолженности — 7 000 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленного НДС — 1 260 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму полученного НДС — 1 260 руб.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, перечисленных организации Б в счет погашения, оставшейся задолженности, — 7 080 руб. (15 340 руб. – 7 000 руб. – 1 260 руб.).

Бухгалтерский учет у организации Б:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму взаимной задолженности — 7 000 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму перечисленного НДС — 1 260 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму полученного НДС — 1 260 руб.

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму денежных средств, полученных от организации А в счет погашения задолженности, — 7 080 руб.