Учет векселей выданных

Пример 7.9

Организация приобрела материалы на сумму 12 980 руб. (в том числе НДС — 1980 руб.). Ввиду отсутствия денежных средств для оп­латы приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией выписан собственный вексель на сумму 14 000 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

оприходование материалов:

Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму стоимости материалов — 11 000 руб. (12 980 руб. - 1 980 руб.);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— на сумму НДС - 1980 руб.;

выдача векселя:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»

— на сумму векселя в части задолженности за приобретенные материалы — 12 980 руб.;

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные»

— на разницу между суммой векселя и суммой задолженно­сти - 1020 руб. (14 000 руб. - 12 980 руб.).

Списание просроченной кредиторской задолженности

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по кото­рым срок исковой давности истек, списываются по каждому обяза­тельству на основании данных проведенной инвентаризации, пись­менного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя орга­низации и относятся на финансовые результаты у коммерческой

организации или увеличение доходов у некоммерческой организа­ции (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 суммы кредиторской и депо­нентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются прочими доходами.

Пример 7.10

В ходе проведенной инвентаризации кредиторской задолженно­сти выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме 8850 руб., срок ис­ковой давности которой истек. Просроченная кредиторская задол­женность списывается с баланса.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму кредиторской задолженности — 8 850 руб.

7.3. Расчеты с персоналом Расчеты с персоналом по оплате труда

Для обобщения информации о расчетах с работниками организа­ции по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной органи­зации предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» от­ражаются суммы:

• оплаты труда, причитающиеся работникам, — в корреспонден­ции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

• оплаты труда, начисленные за счет образованного в установлен­ном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва воз­награждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, — в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

• начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм — в корреспонденции со счетом 69 «Рас­четы по социальному страхованию и обеспечению»;

• начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п. — в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» от­ражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным доку­ментам и других удержаний (Инструкция по применению Плана сче­тов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

Пример 7.11

Начислена заработная плата на сумму 122 200 руб. следующим категориям работников:

работниками основного производства — 67 500 руб.;

работникам вспомогательных производств — 34 300 руб.;

управленческому персоналу — 20 400 руб.

Начислены дивиденды акционерам — работникам организации на сумму 70 000 руб.

Начислены отпускные работнику за счет созданного ранее ре­зерва на оплату отпусков — 12 000 руб.

Удержан налог на доходы физических лиц в сумме 18 000 руб.

Заработная плата и дивиденды выплачены из кассы органи­зации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персона­лом по оплате труда»

— на сумму заработной платы работников основного производ­ства — 67 500 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы работников вспомогательных производств — 34 300 руб.;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму заработной платы управленческого персонала — 20 400 руб.;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кре­дит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму начисленных дивидендов — 70 000 руб.;

Дебет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму начисленных отпускных за счет резерва расходов на оплату отпусков — 12 000 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц — 18 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам из кассы организации, - 186 200 руб. (122 200 руб. + 70 000 руб. + + 12 000 руб. - 18 000 руб.).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разны­ми дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонирован­ным суммам») (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Пример 7.12

Из банка в кассу организации поступило 300 000 руб. для выда­чи заработной платы. 270 000 руб. выдано работникам, 30 000 руб. из-за неявки получателей в установленный срок депонировано. Позднее депонированные суммы выплачены получателю.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета»

— на сумму денежных средств, поступивших в кассу организа­ции, - 300 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных работникам, — 270 000 руб.;

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по де­понированным суммам»

— на сумму депонированной заработной платы — 30 000 руб.;

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам» Кредит 50 «Касса»

— на сумму выданной работникам заработной платы, ранее де­понированной, — 30 000 руб.