Учет векселей полученных

Пример 7.3

Согласно договору поставки поставщик отгрузил покупателю товар на сумму 147 500 руб. (в том числе НДС — 22 500 руб.). В обеспечение задолженности покупатель выдал поставщику собст­венный вексель на сумму 150 000 руб. По истечении срока погаше­ния вексель оплачен покупателем.

Составим бухгалтерские проводки:

отгрузка продукции и предъявление покупателю расчетных доку­ментов:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»

— на сумму задолженности покупателя за поставленную продук­цию — 147 500 руб.;

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стои­мость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму НДС — 22 500 руб.;

получение векселя:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Век­селя полученные» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму задолженности покупателя за отгруженную ему про­дукцию — 147 500 руб.;

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Век­селя полученные» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на разницу между суммой, указанной в векселе, и суммой за­долженности покупателя за поставленную продукцию — 2500 руб.;

оплата векселя:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные»

— 150 000 руб.

Списание просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвента­ризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) ру­ководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчет­ному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задол­женность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должни­ка (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задол­женности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолжен­ность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность непла­тежеспособных дебиторов»).

В соответствии с п. II ПБУ 10/99 суммы дебиторской задол­женности, по которой истек срок исковой давности, других дол­гов, нереальных для взыскания, включаются в состав прочих рас­ходов.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, то­вары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не бу­дет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к фи­нансовым результатам (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета).

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резер­вы по сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным дол­гам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета рас­четов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм ре­зервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету сче­та 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»).

Пример 7.4

В ходе инвентаризации дебиторской задолженности выясни­лось, что на балансе организации числится дебиторская задолжен­ность на сумму 22 800 руб., возникшая по договору поставки про­дукции, срок исковой давности по которой истек. Организация спи­сывает неистребованную дебиторскую задолженность. Резерв сомнительных долгов по этой задолженности не создавался.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расхо­ды» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком ис­ковой давности — 22 800 руб.;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособ­ных дебиторов»

— на сумму списанной дебиторской задолженности — 22 800 руб.

Пример 7.5

На основе результатов проведенной инвентаризации создан резерв сомнительных долгов в отношении дебиторской задолженности за поставленную продукцию на сумму 30 000 руб.

В следующем отчетном периоде в связи с истечением срока и исковой давности дебиторская задолженность списывается с баланса.

Составим бухгалтерские проводки:

создание резерва:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»

— на сумму создаваемого резерва — 30 000 руб.; списание дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты" с покупателями и заказчиками»

— на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности — 30 000 руб.;

Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособ­ных дебиторов»

— на сумму списанной дебиторской задолженности — 30 000 руб.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 «Касса», 51 «Расчет­ные счета» или 52 «Валютные счета» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолжен­ность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 007 «Списанная в убыток задолженность непла­тежеспособных дебиторов»).

Пример 7.6

На расчетный счет организации поступили денежные средства в сумме 30 000 руб. в счет погашения дебиторской задолженности, ра­нее списанной в убыток (пример 7.5).

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91 «Прочие доходы и расхо­ды», субсчет 1 «Прочие доходы»

— на сумму поступивших денежных средств — 30 000 руб.;

Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособ­ных дебиторов»

— на сумму списанной ранее задолженности, числящейся на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», — 30 000 руб.