2. Анализ финансового состояния ооо «Кредитный отдел»

ООО "Кредитный отдел" является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств, которое учитывается на самостоятельном балансе. Также печать со своим наименованием и действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде. Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, круглую печать , содержащую его полное наименование на русском языке и указание на место нахождение общества.

ООО "Кредитный отдел" может создавать филиалы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет филиалы в городе Твери, Вышний Волочек и Орск.

Общество имеет уставный капитал в размере 582070 руб.

Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества организации, и (или) за счет дополнительных вкладов участников, и за счет вкладов третьих лиц, которые вступают в общество. Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.

Полученные от них отчеты после тщательной проверки используются в бухгалтерии в качестве учетных регистров.

Такой порядок несколько сокращает объем бухгалтерской работы, т.к. нет необходимости переписывать данные, содержащиеся в отчетах в журналы-ордера, и уменьшает возможность совершения ошибок.

Имущество общества составляют ценности, стоимость которых отражается на балансе. Источником формирования имущества являются денежные и материальные взносы учредителей, доходы, получаемые от реализации товаров и услуг.

Для общей оценки финансового состояния организации составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность. Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. В таблице 2.1 представлен уплотненный баланс.

Таблица 2.1

Баланс ООО «Кредитный отдел» 2014-2015гг.

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение	Темп роста
	руб.	в уд. весе, %	руб.	в уд. весе, %	руб.	%
АКТИВ	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы	3819	0,01	6077	0,01	2258	59,13
Основные средства	21413642	43,41	20640218	38,71	-773424	-3,61
Финансовые вложения	706504	1,43	647655	1,22	-58849	-8,33
Отложенные налоговые активы	107974	0,22	187916	0,35	79942	74,04
Прочие внеоборотные активы	145840	0,3	76942	0,14	-68898	-47,24
Запасы и затраты	6983226	14,16	7189034	13,48	205808	2,95
НДС	12825	0,03	12046	0,02	-779	-6,07
Дебиторская задолженность	11363214	23,04	13735552	25,76	2372338	20,88
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	2936564	5,95	238563	0,45	-2698001	-91,88
Денежные средства и прочие активы	5654799	11,46	10579853	19,84	4925054	87,10
Прочие оборотные активы	331	0,001	332	0,001	1	0,3
БАЛАНС	49328738	100,0	53314188	100,0	3985450	8,08
1	2	3	4	5	6	7
ПАССИВ
Капитал и резервы	28243262	57,25	36018503	67,56	7775241	27,53
Краткосрочные обязательства	5867344	11,89	7138056	13,39	1270712	21,66
Долгосрочные обязательства	15218132	30,85	10157629	19,05	-5060503	-33,25
БАЛАНС	49328738	100,00	53314188	100,00	3985450	8,08

На основание вышеуказанных данных в таблице, из баланса организации по форме 1, можно сделать вывод о том, что в составе средств и источников доходов ООО «Кредитный отдел» произошли существенные изменения.

Из таблицы 2.1 наблюдается увеличение дебиторской задолженности на 2372338 рубля, что является отрицательной тенденцией за 2015 год, что также свидетельствует о приостановление поступлений платежей от дебиторов, а также отрицательным моментом в организации является уменьшение основных средств на 773424 рубля.

Положительным моментом является увеличение денежных средств на 4925054 рубля и уменьшение кредиторской задолженности на 793221 руб., что свидетельствует о том, что организация стала быстрее рассчитываться по своим долгам. Произошло увеличение запасов на 205808 руб., это произошло вследствие увеличения товарного остатка, который подтверждается уменьшением «оприходованного» НДС на сумму 779 руб.

За прошедший год стоимость имущества организации увеличилась на 3985450 руб., в т.ч. за счет увеличении запасов на 2,95%

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 3985450 руб.

Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.

Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (2.1),где

Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Кб = (53314188 - 49328738)*100/49328738 = 8,08

Увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении объема предлагаемых услуг организацией.

Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:

Кv = (V1-V0)*100/V0 (2.2), где

V1, V0 - выручка от реализации продукции, товаров и услуг за отчетный и предыдущие периоды.

Кv = (74000406 - 70621318)*100/ 70621318 = 4,78

Т.е. за 2015 год прирост валюты баланса составил 8,08 % , а выручка увеличилась на 4,78 %.

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период, проводим исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Кредитный отдел» - анализ ликвидности баланса и расчет коэффициентов платежеспособности.

Под ликвидностью понимается способность любой организации платить по своим обязательствам, а потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения.

Таблица 2.2

Анализ ликвидности баланса ООО «Кредитный отдел» за 2014 -2015 гг.

АКТИВ	На начало периода	На конец периода	ПАССИВ	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные активы (А1)	8591363	10818416	Наиболее срочные обязательства (П1)	10000575	9207354	-1409212	1611062
Быстрореализуемые активы (А2)	11363545	13735884	Краткосрочные пассивы (П2)	4503125	261599	6860420	13474285
Медленно реализуемые активы (А3)	7702555	7848735	Долгосрочные пассивы (П3)	5867344	7138056	1835211	710679
Труднореализуемые активы (А4)	21671275	20911153	Постоянные пассивы (П4)	28957694	36707179	-7286419	-15796026
БАЛАНС	49328738	53314188	БАЛАНС	49328738	53314188	0	0

Характеризуя ликвидность организации по данным баланса (табл.2.2), следует отметить, что в отчетном периоде наблюдается платежный недостаток, в размере 1409212 рублей, абсолютно ликвидных активов для покрытия срочных обязательств. На начало года они составляли 8591363 руб., на конец года – 10818416 руб.

В показатели А2 произошло увеличение активов на 2372339 рублей, что характеризуется увеличением дебиторской задолженности на конец анализируемого периода.

Увеличение медленно реализуемых активов с 7702555 рублей на начало анализируемого периода, до 7848735 рублей на конец анализируемого периода свидетельствует об увеличение запасов.

Рассматривая труднореализуемые активы, в соотношении с постоянными пассивами, можно отметить, что к концу года разница между ними уменьшилась на 7286419 рублей.

Уменьшение наиболее срочных обязательств с 10000575 рублей на начало года, до 9207354 рублей на конец года характеризуется уменьшение кредиторской задолженности. Организация начала быстрее рассчитываться по своим долгам с кредиторами, что также характеризуется уменьшение краткосрочных обязательств. Наглядно изменения в активе и пассиве организации можно увидеть на рисунках 2.3 и 24

Рисунок 2.3 – Изменения активов организации 2014-2015гг.

Рисунок 2.4 – Изменения пассивов организации 2014-2015гг.

Из вышеприведенных данных в таблице 2.2, следует, что выполняется равенство А1>П1 ,что говорит о платежеспособности организации на конец 2015 года, т.е. у организации достаточно наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.

Т.к. выполняется неравенство А2 > П2 (13735884 руб. > 261599 руб.), то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

Анализируя баланс также выполняется неравенство А3 > П3 , что говорит о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Из вышеприведенных неравенств автоматически выполняется неравенство А4 < П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

Другим показателем, характеризующим финансовую устойчивость организации, является его платежеспособность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, т.к. от степени ликвидности зависит платежеспособность. Под платежеспособностью понимается способность погашать краткосрочную задолженность (до 1 года). Рассчитанный коэффициент ликвидности показывает удельный вес краткосрочной задолженности, который можно погасить различными группами оборотных активов.

В процессе проведения анализа ликвидности организации, определения оценки платежеспособности рассчитывается ряд коэффициентов (таб.2.3):

1) Коэффициент абсолютной ликвидности, который рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженность и краткосрочных кредитов). Он показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее к моменту составления баланса время, что является одним из условий платежеспособности.

2) Коэффициент критической ликвидности (или промежуточный коэффициент покрытия) рассчитывается как частное от деления величины денежных средств краткосрочных ценных бумаг и расчетов на сумму краткосрочных обязательств организации. Коэффициент отражает прогнозируемые платежные способности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

3) Коэффициент покрытия или текущей ликвидности (или коэффициент покрытия), который определяется как отношение всех оборотных средств текущих активов за вычетом налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности со сроком платежа через 12 месяцев после отчетной даты к текущим обязательствам. Коэффициент показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства, и характеризует платежные возможности организации.

Таблица 2.3

Динамика показателей ликвидности ООО «Кредитный отдел» за 2015 г.

Коэффициенты	Нормативы	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
Коэффициент абсолютной ликвидности, %	>=0,2-0,5	0,59	1,14	0,55
Коэффициент критической ликвидности (общий коэфф.ликвидности), %	0,7-1,0	1,38	2,6	1,22
Коэффициент покрытия или текущей ликвидности, %	=>2	1,86	3,35	1,49

Из вышеприведенных данных следует что, коэффициент абсолютной ликвидности в данной организации превышает норму. В начале года он составил – 59,0 %, в конце – 114 %. Коэффициент критической оценки увеличился к концу года. То есть организация имеет платежные возможности в начале года и в конце, но при этом же нерационально распределяет прибыль, тем самым денежные средства остаются на счетах организации ООО «Кредитный отдел». Значение коэффициента покрытия значительно выше нормального к концу года, прослеживаются его увеличение с начала года до конца почти в 2 раза. Это говорит о том, что организация ООО "Кредитный отдел" обеспечена средствами, находящимися у нее на счетах, которых хватит для покрытия всех имеющихся краткосрочных обязательств.

Комплексный анализ коэффициентов текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами (Ктл > 2; Кобс.с. > 0,1) позволил нам сделать вывод о признании структуры баланса ООО «Кредитный отдел» хорошим, а организацию – платежеспособной.

Как отрицательную тенденцию следует отметить увеличение удельного веса дебиторской задолженности за 2015 год на 2,72 %, что свидетельствует об приостановлении поступлений платежей от дебиторов. Положительным моментом также является увеличение удельного веса денежных средств на 8,38 % и увеличение запасов к концу года на 205808 руб.

Рассматривая коэффициенты ликвидности, можно сделать общий вывод о том, что организация нерационально распределяет прибыль, т.к. в основном денежные средства остаются на счетах организация, тем самым не может покрыть кредиторскую задолженность.

Для оценки эффективности деятельности ООО «Кредитный отдел» проведем сравнительный рейтинговый бизнес-анализ на основании следующих показателей:

Таблица 2.4

Коэффициенты ликвидности организации за 2014-2015гг.

Коэффициенты	Норматив	2014 год	2015 год	Изменения (+,-)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	> 0,1	0,22	0,46	0,24
Коэффициент текущей ликвидности баланса	> 2	1,86	3,35	1,49
Коэффициент интенсивности оборота авансируемого капитала	> 2,5	2,5	2,05	-0,45
Коэффициент эффективности управления предприятия		0,1	0,13	0,03
Коэффициент прибыльности (рентабельности) собственного капитала	> 0,2	0,27	0,29	0,02

На основание вышеуказанных данных можно сделать вывод о том, что практически все коэффициенты данной организации находятся в пределах своего нормативного показателя. Динамика изменений по всем показателям, за исключением коэффициента интенсивности оборота авансируемого капитала, положительная. Это говорит о том, что организация ООО «Кредитный отдел» - финансовоустойчива. Наглядно динамику повышения коэффициентов ликвидности можно увидеть на рисунке 2.5

Рисунок 2.5 – Динамика показателей коэффициентов ликвидности

Выводы: проведенный анализ финансово-экономической деятельности ООО «Кредитный отдел» показал наличие изменений в структуре активного и пассивного капиталов и динамику этих изменений:

1. Отрицательная тенденция увеличение удельного веса дебиторской задолженности за 2015 год на 2.72 %, что говорит о приостановлении поступлений платежей от дебиторов по оказанным услугам и выполненным работам.

2. Положительным моментом является увеличение денежных средств на 4925045руб.

3. Также положительным моментом является уменьшение кредиторской задолженности на 793221 руб., что означает, что организация стала быстрее рассчитываться по своим долгам.

4. Увеличение стоимости имущества организации на 3985450 руб.: в том числе за свет увеличения запасов на 205808 руб., а также увеличения денежных средств.