Базовый показатель
Плановый показатель
Рисунок 1.1 – Нормативный метод планирования
Метод прямого счета. Данный метод предполагает, что прибыль определяется как разница между планируемой выручкой и полной себестоимостью продукции в действительных ценах с основными отчислениями. Метод является наиболее распространенным, и его используют при обосновании создания нового или расширения действующего производства.
В данном методе основной показатель — прибыль от реализации продукции, которая рассчитывается по отдельным видам хозяйственной деятельности. Расчет осуществляется по основной формуле нахождения прибыли:
П = Выручка — Себестоимость — Налоги (НДС, акцизы), (1.1)
Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль и добавочную стоимость либо имеют свой процент расчета. Поэтому метод позволяет точно и объективно определить прибыль организации.
Достоинства: точность и объективность.
Недостатки: трудоемкость, при наличии большой номенклатуры данный метод становится невозможным для применения20.
Метод прямого счета предполагает определение прибыли по товарному выпуску и по объему реализуемой продукции (товаров и услуг) организации. Так, прибыль по товарному выпуску (Птп) планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода
Птп = Цтп — Стп, (1.2) где
Цтп — стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Стп, — полная себестоимость планируемого периода.
Следует также различать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль на реализуемую продукцию (Прп) в общем виде рассчитывается по формуле:
Прп = Врп — Срп (1.3), где
Врп — планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Срп — полная себестоимость реализуемой в планируемом периоде продукции.
Более детально от объема реализуемой продукции в плановом периоде прибыль на реализуемую продукцию определяется по формуле
Прп = Пон + Птп — Пок (1.4), где
Пон — сумма прибыли остатков нереализуемой продукции на начало планового периода;
Птп — прибыль от объема выпуска товарной продукции в плановом периоде;
Пок — прибыли от остатков нереализуемой продукции в конце планового периода.
Данная методика расчетов применима для укрупненного прямого метода планирования прибыли, когда легко определить объем реализуемой продукции в ценах и по себестоимости.
Балансовый метод. Традиционным и наиболее распространенным в экономике методом планирования является балансовый метод, реализуемый через систему балансов. Балансом называется таблица, в которой осуществляется сопоставление наличия ресурсов и источников их поступления с направлениями и объемами использования. Балансы в экономике выполняют различные функции, разрабатываются для различных целей и используются в различных сферах экономической деятельности: в планировании и прогнозировании, статистике, бухгалтерском учете и анализе хозяйственной деятельности. Их совокупность позволяет охарактеризовать, объединить и сбалансировать многочисленные экономические процессы и явления.
В планировании и прогнозировании балансовый метод обеспечивает увязку потребностей и ресурсов в масштабе всего общественного производства, координацию в развитии смежных отраслей и производств, обеспечивает пропорциональность и взаимоувязку всех элементов народного хозяйства. С его помощью вскрываются диспропорции, выявляются неиспользованные резервы, намечаются и обосновываются новые пропорции. Используемые в планировании, прогнозировании балансы можно объединить в три группы: материальные, стоимостные, трудовые
Балансовый метод состоит в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.
Применение балансового метода призвано обеспечить сбалансированность доходов и поступлений с расходами и отчислениями, т.е. соответствие источников финансовых ресурсов и финансирования за счет них. Для рационального использования всех источников финансовых ресурсов организации необходима полная сбалансированность объемов финансирования каждого расхода на основе распределения каждого источника. Использование балансового метода в процессе финансового планирования определяет характер составления финансового плана. Процесс финансового планирования в организациях является итерационным, гак как именно итерации и позволяют достичь компромисса между доходами и расходами. Итерационный характер процесса финансового планирования является одной из причин того, что этот процесс довольно трудоемкий и длительный по времени.
Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды — фонд накопления, фонд потребления и др. Например, балансовая увязка по финансовым ресурсам имеет вид:
Он + П = Р + Ок, (1.5) где
Он - остаток средств на начало периода;
П - поступление средств;
Р — расходование средств;
Ок - остаток средств на конец периода.
Метод оптимизации финансовых плановых решений (или метод многовариантности) заключается в разработке нескольких вариантов финансовых плановых расчетов для выбора оптимального из них. При этом могут применяться разные критерии выбора:
- минимум затрат;
- максимум прибыли;
- минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата;
- минимум времени оборачиваемости оборотных средств;
- максимум дохода на рубль вложенного капитала;
- минимум финансовых потерь от финансовых рисков.
Показатель,
определенный по первому варианту
Критерий
выбора
Показатель,
определенный по 2-му варианту
Оценка
вариантов расчета по выбранному критерию
Принятие
планового решения (выбор одного решения)
Рисунок 1.2 – Этапы оптимизации плановых решений21
Метод экономико-математического моделирования при финансовом планировании позволяет найти количественное выражение взаимосвязей финансовых показателей и факторов, их определяющих. Эта связь выражается в экономико-математической модели. Она представляет собой математическое отображение финансового процесса, зависимость совокупности факторов, характеризующих структуру и закономерности данного финансового процесса. Они выражаются с помощью математических символов, уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д. В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов:
- изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики и степени зависимости;
- расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от основных факторов;
- разработка различных вариантов плановых значений финансового показателя;
- анализ и экспертная оценка перспективных значений финансового показателя;
- принятие финансового планового решения и выбор оптимального варианта.
Рисунок 1.3 - Этапы экономико-математического моделирования финансового плана
Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:
у=f(x1,х2….хп), (1.6) где
у - планируемый финансовый показатель;
xi - i-й фактор, i = = 1,2,...,n.
Расчетно-аналитический метод основан на прогнозировании финансовых показателей на основе анализа их достигнутой величины. Метод применяется, когда взаимосвязь между показателями устанавливается не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов. При использовании данного метода часто прибегают к экспертным оценкам.
Расчет планируемой величины финансовых показателей можно отразить в следующем виде:
ФПпл= ФПотч *I, (1.7) где
ФПпл — планируемая величина финансового показателя;
ФПотч — отчетное значение финансового показателя;
I — индекс изменения финансового показателя.
Метод прогнозирования денежного потока широко используется в странах с развитой рыночной экономикой. Этот метод базируется на планировании потока денежной наличности, т.е. поступления денежных средств в организацию по периодам. Прибыль определяется как сумма прироста денежного потока за этот период. Зачастую прогнозирование прибыли организации производится с помощью специализированного программного обеспечения, которое позволяет получить точный расчет. Оценка будущей прибыли организации может быть осуществлена как сотрудниками данной организации, так и независимыми экспертами.
Обоснованность прогнозирования прибыли существенна для планирования прибыли организации. На величину прибыли влияет множество факторов22. Это затрудняет прогнозирование прибыли посредством наблюдения за ее изменениями в прошлые периоды.
На практике допускается использование различных методик планирования (прогнозирования) прибыли, классифицирующиеся по трем группам:
– маржинального анализа;
– традиционные;
– экономико-математические.
К традиционным относятся методы:
– прямого ассортиментного расчета;
– совмещенного расчета;
– укрупненный (на основе планового объема товарной продукции, изменения остатков нереализованной продукции).
Для традиционных методов нужна значительная исходная информация, недоступная на первоначальной стадии прогнозирования. Такой метод был продуктивен в условиях директивного планирования, но сегодня в рыночной экономике малопригоден.
Методы маржинального анализа:
– расчет точки безубыточности, моделирование прибыли по формуле «затраты, выпуск, прибыль»;
– планирование на основе дополнительных (предельных) издержек, предельного дохода;
– планирование на основе эффекта операционного, финансового рычага.
Применение таких методов соотносится с современной системой учета издержек, финансового контроля, формирования прибыли и носит весьма продуктивный характер. Но они ограничены рядом условий, среди которых:
– неизменность постоянных расходов;
– устойчивый характер переменных расходов по отношению к выручке от продаж.
– постоянство структуры продаж по разновидностям продукции.
Следовательно, прогнозирование прибыли лучше производить на основе маржинальных методов.
Прогнозные расчеты доходности важны не только для самих предпринимателей, но и для инвесторов, акционеров, поставщиков, кредиторов, связанных с деятельностью данного бизнесмена, принимающих участие за счет своих средств в формировании уставного капитала организации.
При планировании прибыли следует учесть, что этот показатель является главной целью всей деятельности организации и мерой ее эффективности, обеспечивающей основу развития организации в перспективе.
Таким образом, рассмотрев экономическое содержание и значение прибыли, изучив теоретические основы, а также методы планирования и прогнозирования прибыли организации, во второй главе выпускной квалификационной работы бакалавра проанализируем планирование и прогнозирование прибыли на примере ООО «Кредитный отдел».