2.8. Бухгалтерский учет дисконтированных вексе­лей.

Дисконтирование - это покупка векселей предприятием с удержанием с вексельной суммы дисконта с целью получения дохода. Дисконтиру­емые векселя принимаются предприятием по передаточным надписям. В целях получения боль­ших возможностей в вексельном обращении к дисконту целесообразно принимать векселя по бланковому индоссаменту. При дисконтировании векселей следует проверять платежеспособность и финансовое состояние всех обязанных по векселю с целью предотвращения или уменьшения степе­ни риска. Векселя трассантов, трассатов, индос­сантов, авалистов, допустивших ранее свои вексе­ля до протестования, к дисконтированию прини­маться не должны.

Для оценки выгодности конкретной сделки по дисконтированию векселя необходимо сопоста­вить сумму дисконта, получаемую по векселю, с суммой процентов, возможной к получению исходя из применяемых банками процентных ставок:

К₁ - М < (К₂ ´ Т ´ П) : (100 ´ 360),

где:

К - вексельная сумма;

М - сумма, выплачи­ваемая клиенту по дисконтированному векселю;

Т - срок в днях до оплаты векселя;

П - процен­тная ставка, применяемая банками при кредито­вании.

Сделки, не обеспечивающие данное неравен­ство, следует отклонять как недостаточно выгод­ные. Вексельная сумма К₁ принимается в расчет с суммой процентов, которые могут быть начис­лены к получению ко дню дисконтирования векселя (оформления индоссамента) для векселей, у которых суммы процентов не включены в вексельную сумму.

Дисконтированные векселя на полную век­сельную сумму с добавлением процентов по день оформления последнего индоссамента (на период между двумя индоссаментами), если проценты не вошли в вексельную сумму, отражают по дебету счета 59 "Векселя полученные".

Сумму дисконта, полученную по векселю, записывают на кредит счета 83 "Доходы будущих периодов", субсчет "Проценты по векселям". Сум­мы дисконта зачисляются в прибыль после оплаты дисконтированного векселя одним из обязанных по нему: дебет счета 83-4, кредит счета 80 "Прибыли и убытки".

Сумму, которую выплатило предприятие кли­енту, при дисконтировании векселя отражают по кредиту счета 51 "Расчетный счет" или иного счета по учету денежных средств.

Счетная формула: дебет счета 59 - кредит счетов 51, 83. Получение платежа по векселю отражается двумя проводками.

Счетная формула: дебет счета 51 - кредит счета 59; дебет счета 83 - кредит счета 80.

3. Заключительное обобщение.

Расчеты в народном хозяйстве нашей страны осуществляются в формах, уста­навливаемых Национальным Банком Украины. При этом конкретная форма указывается в договоре между поставщиком и покупателем.

Вид расчетных документов и организация документооборота в бан­ке, у плательщиков и получателей денег определяют следующие основные формы безналичных расчетов: платежные требования, платежные поручения, расчетные чеки и аккредитивы.

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование — это расчетный документ, содержащий требование получателя средств плательщику об уплате определенной суммы через банк. Ниже приводится схема документооборота при расчетах платеж­ными требованиями (схема 2).

Платежные требования наиболее целесообразны при расчетах за товары и услуги. Они удобны поставщику, так как банк осуществ­ляет инкассирование платежных требований, следит за взысканием денег с покупателя. Покупатель имеет возможность по документам контролировать соблюдение поставщиком договорных условий, отка­заться от акцепта, если эти условия нарушены. Акцепт бывает предварительный или последующий. При предварительном акцепте банк списывает средства со счета плательщика, не получив от него в установленный срок отказа от акцепта. Таким образом, предотвра­щается неправомерное списание средств с бюджетных и некоторых других счетов, хотя при этом движение денег задерживается на несколько дней. При последующем акцепте банк списывает средства сразу, но затем восстанавливает их на счете, если плательщик в установленный срок заявит отказ от акцепта. Здесь списание средств, а значит движение их основной массы, ускоряется. Учиты­вая, что отказы от акцепта составляют всего несколько процентов от общего объема платежей, возврат средств и связанная с этим задерж­ка их движения весьма невелики. Недостатками расчетов платеж­ными требованиями являются длительный документооборот и возможность возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение пред­ставляет собой расчетный документ, содержащий поручение пла­тельщика банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет получателя. Схема документооборота такова (схема 3).

Наиболее широко платежные поручения используются в расчетах за закупаемую у колхозов и совхозов сельхозпродукцию, в других товарных расчетах. С их помощью производятся также пред­варительная оплата товаров и услуг, авансовые платежи, преобла­дающая часть нетоварных платежей, например, в бюджет. Расчеты поручениями ускоряют платежи. Но поставщики зачастую не заинтересованы в их применении, так как попадают в зависимость от покупателей, которые могут задерживать их выписку.

Расчеты чеками. Расчетный чек — документ, содержащий пору­чение чекодателя банку о перечислении с его счета определенной суммы на счет чекодержателя. Документооборот при чековой фор­ме расчетов изображен на схеме 4.

Примечания: 1. Выписка чека (5) проводится представителем покупателя сразу же вслед за получением товара у поставщика (4). 2. С предприятиями, своевременно выполняющими обязательства перед банком и поставщиками, банк может заключить соглашение на выдачу чековых книжек без депонирования средств и га­рантировать платежи по чекам в случае отсутствия средств у чеко­дателя за счет банка. С учетом этого не проводится операция 2 и видоизменяется операция 9.

Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдаются наличные деньги; с них нельзя давать сдачу наличными деньгами. Чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемосдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов. Оплата чеков обеспечивается банковским кредитом или из специально соз­данного депозита.

Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив — поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на ус­ловиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Документооборот при аккредитивной форме расчетов имеет такой вид (схема 5).

Примечание. С предприятиями плательщиками, своевременно выполняющими обязательства перед банками и поставщиками, уч­реждения банков могут заключать договор на открытие аккредитива без депонирования средств. В этом случае банк гарантирует при временном отсутствии средств на счете предприятия оплату посту­пающих дебетовых авизо на суммы выплат по аккредитивам за счет средств банка. С учетом этого операция 2 не производится, а опе­рация 9 видоизменяется.

Аккредитив применяется в иногородних расчетах за товары, глав­ным образом при разовых поставках. К недостаткам аккредитивной формы расчетов относится задержка грузооборота: как видно из схе­мы, отгрузка товара производится только после получения ак­кредитива.

Такие гарантированные формы расчетов, как чеки и ак­кредитивы, выгодны поставщикам в расчетах с неаккуратными пла­тельщиками или покупателями, платежеспособность которых им неизвестна. Что касается плательщиков, то депонирование собствен­ных средств для выставления аккредитива или покупки чековой книжки на отдельных счетах задерживает оборот денег и может привести к временным финансовым затруднениям. Чтобы не до­пустить этого, целесообразно прибегать к получению краткосрочных кредитов на указанные цели.

Способы расчетов. К наиболее распространенным способам рас­четов относятся зачеты взаимных требований и плановые пла­тежи. Зачеты могут носить постоянный и разовый характер, производиться между двумя предприятиями или их группой. Для проведения зачета каждому его участнику открывается отдельный счет, с которого совершаются платежи и на который зачисляются поступления. Если поступления превысят платежи, образуется кредитовое сальдо, сумма которого зачисляется на расчетный счет. Сумма дебетового сальдо, образовавшегося в результате превышения платежей над поступлениями, оплачивается с расчетного счета или за счет банковского кредита. Использование кредита для погашения сальдо по зачету является более экономным по сравнению с направ­лением его на оплату каждого расчетного документа в отдельности, поскольку кредита требуется меньше на сумму взаимно зачтенных платежей. В нашем хозяйстве имеются широкие возможности для развития зачетных операций, однако они применяются еще недоста­точно. Стоит задача разработки эффективной системы постоянно действующих зачетов взаимных требований.

Плановые платежи применяются в расчетах между предприятиями, имеющими постоянные и относительно равно­мерные отношения по поставкам продукции. В качестве примера можно привести поставки железной руды на металлургические за­воды. В этих случаях плательщик платит не за каждую поставку в отдельности, а периодически, например один раз в 3—5 дней. В конце каждого месяца расчеты уточняются. Этот способ расчетов значительно упрощает их, сокращает количество расчетных документов, максимально приближает движение денежных средств к движению продукции, стоимость которой они опосредствуют.

Обо всех проведенных операциях по списанию и зачислению средств банки информируют владельцев счетов, выдавая им регуляр­но выписку из счетов.

Порядок, формы и сроки платежей оказывают непосредствен­ное влияние на состояние финансов и платежеспособность предприятий. Безналичные расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют собой одну из форм проявления хозяйственной самостоятельности хозрас­четных предприятий. Предприятия материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной про­дукции, неотъемлемой составной частью которой являются без­наличные расчеты.

Вывод

В ходе написания курсовой работы на тему : “Формы безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия” мною были рассмотрены все существующие в народном хозяйстве Украины формы безналичных расчетов и, особенно, вексельную, как наиболее часто применяемую, прогрессивную и передовую.

Досконально изучив инструкцию №7 “Про безналичные расчеты в хозяйственном обороте Украины” я понял механизм осуществления безналичных платежей а также отношения возникающие в процессе их осуществления.

Я понял на какие “подводные камни “ может налететь предприниматель осуществляя безналичные расчеты в той или иной их форме, а также какие формы безналичных расчетов необходимо использовать в зависимости от складывающихся обстоятельств.

С уверенностью могу сказать - эта курсовая работа значительно пополнила запас моих профессиональных знаний и подняла их на новую высоту.

После досконального изучения темы я стал понимать, как функционирует система безналичных расчетов в системе финансового менеджмента предприятия.