2. Расчеты чекам и расчеты векселями

2.1.Расчеты чеками

При совершении безналичных расчетов одной из форм их является применение расчетных чеков. Они представляют собой письменное поручение предприятия банку перечислить со счета чекодателя на счет получателя-чекодержателя определенную сумму средств. Получение сдачи с суммы расчетного чека наличными деньгами или обмен чека на наличные деньги запрещается. Чеки выписывают на имя конкретных получателей и действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки. В пределах этого срока поставщик должен предъявить их в банк для оплаты.

Чековые книжки выдаются предприятиям по их заявлению в обслуживаю­щем их учереждении банка. Они бывают лимитированные и нелимитированные. Одновременно с заявлением на получение лимитированной чековой книжки предприятие представляет общую сумму, на которую могут быть выписаны чеки из этой книжки. Эта сумма депонируется банком за счет средств предприятия или кредита. Лимитированная чековая книжка - сброшюрованные в виде книж­ки расчетные чеки, которые могут быть выписаны предприятием на сумму, не превышающую установленный ему лимит. Срок действия данной чековой книжки устанавливается банком по согласованию с предприятием.

Чеки выписываются на конкретных получателей средств. Если книжка не выдана для расчетов с определенными поставщиками, то из одной и той же книжки можно производить расчеты с любыми поставщиками. Выписав чек, плательщик переносит остаток лимита из корешка предыдущего чека на коре­шок выписанного чека и выводит остаток лимита. При получении чека постав­щик обязан проверить правильность оформления его реквизитов. Принятый чек вместе c реестром сдается в банк. Если исчерпан лимит по лимитированной чековой книжке, но остались неиспользованные чеки, то банк может оформить дополнительный лимит.

По мере окончания срока действия книжки или при неиспользованном лимите к моменту прекращения расчетов владелец книжки предоставляет в банк неиспользованные чеки с поручением зачислить неиспользованный оста­ток лимита на его расчетный счет или на погашение ссуды, выданной для приобретения чековой книжки.

Содержание операций

1.Получение в банке лимитированной чековой книжки Дт. 55 Кт. 51.

2. Депонирование средств для получе­ния чековой книжки за счет кратко и долгосрочных ссуд банка Дт. 55 Кт. 90, 92.

3. Оплата товаров, работ, услуг чеками из чековой книжки Дт. 60 Кт. 55

4. Погашение ссуд банка Дт. 90,92 К.т. 55

5. Зачисление на расчетный счет суммы неиспользованных чеков Дт. 51 Кт. 55

2.2. Расчеты векселями

Вексель - это обязательство строго установленной формы, в котором указывают наименование кредитора (векселедержателя), заемщика (векселе­дателя), сумму долга, место и время платежа. Векселя бывают двух видов:

1. Простой - выписываемый заемщиком с обязательством уплатить долг кредитору и находится у кредитора.

2. Переводной - вексель трата - это требование кредитора к заемщику уплатить указанную сумму третьему лицу, которое называется ремитентом. .

Гарантия оплаты по векселю называется аваль и отражается специальной надписью на лицевой стороне векселя, физическое или юридическое лицо, оформившее аваль, отвечает по векселю наравне с плательщиками, но, оплатив вексель, может потребовать с последнего возмещения суммы платежа.

Расчеты векселями - почти новинка во взаиморасчетах между отечествен­ными субъектами предпринимательской деятельности. Существуют нормативные документы по работе с векселями. К ним относятся: Постановление Верховного Совета Украины от 17 июня 1992 г. “О применении векселей в хозяйственном обороте Украины”, письмо Минфина Украины от 12 августа 1992 г., о бухгалтерском учете вексель­ного обращения" и последующие изменения и дополнения, внесенные приказом МФУ от 26 июля 1994 Г. и др. Задолженность по расчетам с покупателям, заказчиками и прочими дебиторами, обеспеченная полученными векселями учитывается предприятием на счете 59 “Векселя полученные”. Аналитический учет ведется по каждому полученному векселю.

При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), выполнен­ным работам и оказанным услугам в бухгалтерском учете сумма отгруженной продукции отражается по дебету счета 59 и кредиту счета 46 “Реализация”. Одновременно по дебету счета 46 в установленном порядке отражаются факти­ческие расходы на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг). Сумма дохода, получаемого по векселю продавцом за отсрочку платежа, отражается по дебету счета 59 и кредиту 80 “Прибыли и убытки”.

Если векселедержатель реализацию продукции (товаров, работ, услуг) отра­жает в учете по мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных доку­ментов, то при получении векселей по реализованной продукции (товарам, работам, услугам) дебетуется счет 99 и кредитуется счет 62 “Расчеты с покупа­телями и заказчиками”. Аналогично в бухгалтерском учете проводятся записи с получением векселей в обеспечении других видов дебиторской задолженности. Суммы, учтенные на счете 59, списываются по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и прочими кредито­рами, обеспеченная выданными векселями, учитывается предприятием на счете 66 “Векселя выданные”. Аналитический учет векселедержатель ведет по каждому выданному векселю. Выдача векселей на сумму товаров и услуг отражается записью по кредиту счета 66 в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками”, 76 “Расчеты c разными дебиторами и кредиторами” или другими соответ­ствующими счетами учета расчетов. Сумму расходов в виде договорных процентов за отсрочку платежа векселедатель отражает по кредиту счета 66 и дебету счетов:

-26,44 - если векселями произведены расчеты за сырье, топливо, матери­алы, комплектующие изделия, товары и услуги производственного характера для обеспечения текущей производственной деятельности:

-33,81 - если векселями произведены расчеты за основные фонды, строительно-монтажные, проектные, другие работы и услуги, затраты по кото­рым не относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

Погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями, отражается по дебету счета 66 и кредиту счетов учета денежных средств. Если выданный вексель индосуется (передается) в пользу векселедателя или плательщика в оплату за отгружен­ную проекцию (выполненные работы, услуги), то в бухгалтерском учете сторон задол­женность по векселям списывается в корреспонденции со счетами 46, 62 и 60, 76.

Ссуды, полученные векселедержателем в коммерческих банках под залог векселей, учитываются в общеустановленном порядке.

Затраты, связанные с протестом по векселю, относятся на финансовые результаты. При осуществлении дисконтных операций [продажа векселей векселедержателем учреждению банка) записи на сумму проданных банку векселей производятся по кредиту счета 59 "Векселя полученные" в корреспонденции со счетами 51 "Расчетный счет" - на сумму, оплаченную банком, 80 .Прибыли и убытки" - на сумму дисконта (учетного процента). Оперативный контроль за платежами по полученным и выданным векселям ведется с помощью картотеки, упорядоченной по срокам погашения задолженности. Полученные вексели хра­нятся предприятиями самостоятельно или передаются на хранение в банк.

Векселя, находящиеся на предприятии, хранятся в его кассе наравне с налич­ностью в соответствии с Порядком ведения кассовых операций. На все векселя, которые хранятся на предприятии, составляются описи, где указывается наименование плательщика, сумма и срок погашения задолженности по векселю. При погашении задолжен­ности, обеспеченной векселями, в описи делается соответствующая отметка и указы­вается дата выписки банка или другого надлежащего документа.

Если полученные предприятием векселя сдаются на хранение в банк, то в регистрах аналитического учета делается пометка о соответствующем докумен­те, полученном от банка. Расходы на оплату банку вознаграждения за услуги по хранению векселей относятся на счет убытков от внереализационных операций. Суммы задолженности по расчетам с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченные полученными векселями поставок (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и прочих кредиторов, показываются по соответствующим статьям актива и пассива баланса предприятия.