Глава 3. Основные итоги за 5 лет работы Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов России

Год

Деятельность Совета по аудиторской деятельности

2002 г.

Это год как становления Совета, так и принятия целого пакета документов, направленных на перспективное развитие профессии.

Советом были одобрены, а затем приняты Правительством РФ первые 6 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, разработанные в соответствии с международными стандартами аудита.

Решением Совета (протокол № 17 от 25 сентября 2003 г.) одобрены проекты еще 5 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности третьей очереди:

• «Согласование условий по проведению аудита»;

• «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»;

• «Учет требований нормативно-правовых актов в ходе аудита»;

• «Понимание деятельности аудируемого лица»;

• «Аудиторская выборка».

2003 г.

февраль

26 апреля

28 августа

25 сентября

21-22 октября

22 декабря

По рекомендации Совета в государственный реестр были включены 46 учебно-методических центров.

Впервые на территории РФ с использованием телекоммуникационных средств связи, с участием в установленном порядке Современной гуманитарной академии в качестве информационно-технического центра, был проведен единый квалификационный экзамен.

АПАО было подписано и официально объявлено на заседании Совета соглашение о взаимодействии российских профессиональных объединений аудиторов и бухгалтеров по вопросам развития аудита в России. Одна из основных целей данного соглашения – подготовка условий для создания единого общероссийского саморегулируемого профессионального объединения аудиторов России.

Совет при поддержке Минфина России и ФКЦБ России принял Кодекс этики аудиторов России, подготовленный с учетом требований законодательства РФ на основе рекомендаций Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров (IFAC).

На заседании Совета было принято решение об обязательном членстве аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов или аудиторов в аккредитованных при Минфине России аудиторских объединениях.

В Санкт-Петербурге на расширенном заседании Совета совместно с Координационным Советом принято решение о необходимости создания единого всероссийского профессионального аудиторского объединения.

В Академии бюджета и казначейства Минфина России проведено торжественное заседание Совета, посвященное 10-летию нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. С основным докладом о перспективах развития профессии выступил министр финансов России Кудрин А. Л.

2004 г.

26 февраля

22 апреля

24 июня

В заседании Совета от имени IFAC принял участие Президент IFAC г-н Рене Риколь, который в своем докладе остановился на основных направлениях развития аудиторской профессии в мире, роли IFAC в создании и продвижении новой системы регулирования аудиторской деятельности, осветил главные принципы реформирования аудита и месте IFAC в данном процессе. Президентом IFAC в ходе официального визита были одобрены основные направления совершенствования регулирования аудиторской деятельности, выработанные Минфином России совместно с профессиональным аудиторским сообществом, в том числе по поэтапному эволюционному созданию единого всероссийского профессионального аудиторского объединения. При этом он подчеркнул необходимость усиления на данном этапе контроля со стороны государства.

Совет одобрил в основном проекты семи федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности четвертой очереди:

• «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях»;

• «Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников»;

• «Особенности проведения первой проверки данного аудируемого лица»;

• «Аналитические процедуры»;

• «Особенности аудита оценочных значений»;

• «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководящим работникам и представителям собственника аудируемого лица»;

• «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица».

Данные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждены постановлением Правительства РФ от 7 октября 2004 г. № 532 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696».

Также Совет одобрил и рекомендовал АПАО при Минфине России и профессиональным аудиторским объединениям использовать в работе:

• Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке правильности формирования страховых резервов;

• Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности;

• Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг.

Совет одобрил основные положения Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу.

2005 г.

31 марта

26 мая

30 июня

29 сентября

27 октября

22 декабря

Совет рекомендовал Минфину России направить аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам рекомендации по выполнению постановления Правительства РФ от 16 февраля 2005 г. № 82 «Об утверждении Положения о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг» (протокол № 34).

Совет одобрил Временные методические рекомендации и программу проведения АПАО проверок качества аудиторских услуг и Временную единую программу обучения контролеров качества в АПАО и рекомендовал АПАО довести до своих членов и использовать в работе данные документы.

Подготовленный при широком обсуждении АПАО, комиссиями Совета и членами Совета проект ФЗ «О внесении изменений в закон «Об аудиторской деятельности» был принят 18 мая 2005 г. Государственной думой РФ в первом чтении.

С учетом проекта ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» Совет рассмотрел и поручил Комиссиям Совета продолжить доработку проектов Положений о Совете, его рабочем органе, регламентов Совета и его рабочего органа, проектов порядка ведения Единого реестра аудиторов и аудиторских организаций и Порядка ведения государственного реестра саморегулируемых аудиторских объединений, а также Положения об Аттестационной комиссии. Совет рассмотрел и поручил Комиссиям Совета продолжить дальнейшую работу над проектом постановления Правительства РФ о порядке осуществления УФО надзора за деятельностью саморегулируемых аудиторских объединений.

Совет одобрил в основном проекты девяти федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности пятой и шестой очередей:

• «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

• «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность»;

• «Использование результатов работы другого аудитора»;

• «Рассмотрение работы внутреннего аудита»;

• «Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации»;

• «Задания по компиляции финансовой информации»;

• «Учет особенностей аудируемых лиц, которые используют для составления своей финансовой (бухгалтерской) отчетности специализированные обслуживающие организации»;

• «Общие принципы проведения заданий, обеспечивающих уверенность»;

• «Общие принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

А также поручил Комиссии Совета продолжить работу над проектом правила (стандарта) аудиторской деятельности «Образование аудитора» с учетом поступивших предложений и прохождения в Государственной думе проекта ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».

В рамках расширенного заседания Совета и конференции с участием проекта ТАСИС «Осуществление реформы аудита в Российской Федерации» Совет рассмотрел и рекомендовал Комиссии Совета продолжить работу над Типовым положением об органе внешнего контроля качества аудиторских услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами – членами профессионального аудиторского объединения.

На заседании Совета подведены итоги 12-летней работы в области аудиторской деятельности в РФ, в т. ч. по вопросам государственного регулирования аудиторской деятельности и развитию саморегулирования профессии и направлениям совершенствования аудита.

2006 г.

с 1 июня

28 сентября

22 декабря

Основное внимание Совета было направлено на доработку механизмов, обеспечивающих реализацию основных положений Проекта ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», рассмотрение проектов новых федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и проектов новой редакции федеральных правил (стандартов), разработку новой редакции Кодекса этики аудиторов и подготовку предложений по совершенствованию механизма контроля его соблюдения, дальнейшее улучшение работы по аттестации и повышению квалификации аудиторов и внешнему контролю качества.

Одновременно в течение года Совет в рамках работы профильных комиссий и рабочих групп продолжил подготовку проекта постановления Правительства РФ о порядке осуществления УФО надзора за деятельностью саморегулируемых аудиторских объединений и проектов приказов о порядке ведения Единого реестра аудиторов и аудиторских организаций; порядка ведения государственного реестра саморегулируемых аудиторских объединений; положений о Совете и его рабочем органе, их регламентов; положения об аттестационной комиссии; единой программы квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора в концептуальных рамках основных положений правительственного варианта вышеуказанного проекта закона.

Совет обсудил проект ФЗ «Об официальном бухгалтерском учете», отметив необходимость уточнения действующего ФЗ «О бухгалтерском учете» в соответствии с изменившимися условиями хозяйствования и развитием российской и международной практики бухгалтерского учета.

Совет одобрил проекты новой редакции федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

• «Аудиторские доказательства»;

• «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

• «Планирование аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

• «Контроль качества выполнения заданий по аудиту».

А также проекты новых федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

• «Понимание деятельности аудируемого лица и оценка рисков существенного искажения информации»;

• «Аудиторские процедуры, выполняемые на основе оценки рисков»;

• «Использование аудитором работы эксперта»;

• «Задания по обзорной проверке финансовой информации»;

• «Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность, или оказывающих сопутствующие аудиту услуги»;

• «Аудит оценки по справедливой стоимости».

Принято постановление Правительства РФ от 25.08.06 г. № 523 «О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696», которым утверждены федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:

• «Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами»;

• «Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация»;

• «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

• «Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность»;

• «Использование результатов работы другого аудитора»;

• «Рассмотрение работы внутреннего аудита»;

• «Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации»;

• «Компиляция финансовой информации».

Совет рассмотрел план дальнейших действий по обеспечению соответствия федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности международным стандартам аудита, разработанным в рамках проекта ТАСИС.

Совет продолжил разработку методических рекомендаций по аудиту кредитных организаций и банковских (консолидированных) групп и одобрил ход работы по подготовке проекта методической рекомендации по аудиту кредитного портфеля банка.

Совет одобрил проекты новых форм отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, которые должны прийти на смену формам, утвержденным приказом Минфина России от 27.10.99 г. № 69н «Об утверждении порядка представления отчета аудиторскими организациями и аудиторами, имеющими лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита, аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, а также аудита страховщиков».

Продолжались разработка принципов формирования проекта единой программы квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, доработка принципов рекомендации кандидатов в состав председателей экзаменационных комиссий по проведению квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора, а также дальнейшее совершенствование и обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов.

Совет одобрил Временные основные критерии оценки письменных работ по экзаменационным билетам при сдаче квалификационного экзамена претендентами на получение квалификационного аттестата аудитора.

С вступлением в силу приказа Минфина России от 11.05.06 г. № 77н, которым предусмотрена передача Минфином РФ функции подтверждения соблюдения аудиторами требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации АПАО, Советом рассмотрены вопросы об уровне готовности этих объединений к началу исполнения указанной функции и о ходе подтверждения аудиторами соблюдения требования о ежегодном повышении квалификации и выработаны соответствующие рекомендации.

Совет принял за основу проекты 8 программ повышения квалификации аудиторов:

• «Новое в нормативно-правовом обеспечении имущественных отношений»;

• «Новое в нормативно-правовом обеспечении налогообложения юридических и физических лиц»;

• «Новое в нормативно-правовом обеспечении бухгалтерского учета»;

• «Новое в нормативно-правовом обеспечении финансов организаций»;

• «Новое в нормативно-правовом обеспечении аудиторской деятельности»;

• «Новые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности»;

• «Обучение контролеров качества в аккредитованных при Министерстве финансов Российской Федерации профессиональных аудиторских объединениях»;

• «Профессиональные ценности и этика».

На 50-м юбилейном заседании Совета подведены итоги работы в области аудиторской деятельности в РФ, в т. ч. по вопросам государственного регулирования аудиторской деятельности и развитию саморегулирования профессии и направлениям совершенствования аудита с использованием отечественной практики и международного опыта.

2007 г.

с 1 июня 2006 г. по 31 марта 2007 г.

31 мая

сентябрь

июнь-август

12 сентября

Совет обсудил проект ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и ст. 8 ФЗ «Об аудиторской деятельности», подготовленный Банком России. Совет не рекомендовал Минфину РФ поддерживать законопроект в представленной редакции.

Совет одобрил проект новой редакции Кодекса этики аудиторов России и рекомендовал АПАО принять Кодекс. Поручил профильным комиссиям Совета на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров подготовить правила применения аудитором и аудиторской организацией принципа независимости.

Совет в развитие Плана работы Совета на 2007 г. одобрил перечень планируемых к разработке в 2007 г. федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, а также перечень действующих федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и рассмотрел ход работы над проектами изменений в ряд федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Согласно п. 3 постановления Правительства РФ от 06.02.02 г. № 80 Совет рекомендовал аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам руководствоваться в своей деятельности помимо федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности следующими правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ:

• «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям»;

• «Использование работы эксперта»;

• «Проверка прогнозной финансовой информации»;

• «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций».

Совет обсудил предварительные показатели рынка аудиторских услуг в РФ за 2006 г., а также информацию об АПАО на основе отчетности объединений за 2006 г.

Совет рассмотрел результаты проверки 5 АПАО по работе с документами, представленными аудиторами для проставления отметки о ежегодном подтверждении повышения квалификации аудиторов.

С целью дальнейшего совершенствования системы оценки письменных работ при сдаче квалификационного экзамена Совет (протокол № 56) одобрил новую редакцию Временных основных критериев оценки письменных работ по экзаменационным билетам при сдаче квалификационного экзамена претендентами на получение квалификационного аттестата аудитора.

Совет одобрил проекты программ повышения квалификации аудиторов:

• «Международные стандарты финансовой отчетности»;

• «Новые Международные стандарты финансовой отчетности»;

• «Практика применения Международных стандартов финансовой отчетности»;

• «Трансформация бухгалтерской отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности»;

• «Соблюдение требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

• Рекомендации по применению «рамочных» программ повышения квалификации аудиторов.

Обсужден вопрос о создании Консультативной группы для выработки общественного мнения и предложений для Минфина России по принципам формирования Совета 2-го созыва.

Проведение четвертого расширенного заседания с участием руководителей УМЦ и АПАО в рамках проведения мероприятий в связи с 5-летием Совета и 20-летием создания первой аудиторской организации «Инаудит». Был сформирован Организационный комитет по проведению этих мероприятий.

Состоялись заседания Организационного комитета в Российской экономической академии им. Г. В. Плеханова, на которых в т. ч. был одобрен План подготовки четвертого расширенного заседания Совета с участием руководителей УМЦ и АПАО.

В академии им. Г. В. Плеханова состоялось расширенное заседание Совета, приуроченное к 5-летию Совета и 20-летию «Инаудит», которое прошло под девизом: «5 лет – на страже общественных интересов, 5 лет – поступательного движения вперед».

В качестве основной задачи на современном этапе была названа необходимость консолидации профессии. С этим тесно связано совершенствование законодательной базы по аудиту и, прежде всего, принятие ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».