11.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчетные операции с поставщиками складываются из обязательств оплатить приобретенные у них материалы, автомоб. топливо, запасные части, электроэн. и др.

Основанием для учетных записей является ТТН-1 или ТН-2, приемные акты, акты о выполненных работах и услугах.

Учет ведется на сч.60. По Кт этого счета отражаются обязательства организации за полученные и принятые к бух. учету товарно-материальные ценности, работы, услуги.

Дебет Кредит

07 60 - за оборудование

08 60 - подрядчик за выполненные работы, приобретенные основные средства

10 60 - за полученные ценности

15 60 - на сумму приобретенных материалов

18 60 - на сумму НДС, указанную в сопроводительных документах

Дебет Кредит

10 60 - на сумму поступ. материалов

94 60 - на сумму недостачи при приемке

По Дт 60 отражается погашение задолженности поставщикам и подрядчикам.

Дебет Кредит

60 51, 52, 55 - на основании документов об оплате (платежное поручение, требование и т.д.)

60 62, 76 - погашение, зачет взаимных требований

По истечении срока исковой давности (3 года) сумма невостребованной кредиторской задолженности должна быть отражена по дебету счета 60 и кредиту 92 .

Кредиторская задолженность, оформленная векселем, продолжает отражается на счете 60 до момента ее погашения.

Аналит. учет по сч. 60 обеспечивает формирование информации о состоянии расчетов с каждым поставщиком и подрядчиком, а также получение данных о поставщиках, у которых срок оплаты документов не наступил, по поставщикам по неоплаченным в срок документам, о поставщиках по выданным векселям, задолженности со сроками исковой давности.В организации должен осуществляться надлежащий контроль за состоянием расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В Главную книгу записи по счету 60 производятся после сверки с другими счетами.

В организациях должна регулярно производится сверка расчетов, как минимум 2 раза в год и перед составлением годовой отчетности.

Дебетовое сальдо по счету 60 отражает задолженность поставщиков по полученным авансам (предоплате).

Дебет Кредит

60 51, 52 - отражение выданных авансов

Делается запись на основании платежного поручения

Дебет Кредит

10 60 - закрытие предоплаты полученными

08 60 от поставщика материалов (товаров)

12. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет резервов по сомнит.Долгам.

Счет 62 испол-ся при отражении выручки по моменту отгрузки продукции покупателю и предъявлении расчетных документов к оплате.

По Дт счета 62 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им продукцию, товары, выполненные работы, услуги в корреспонденции с кредитом счета 90.

Дт62 Кт 90

Дт62 Кт91 При реализации прочего имущества (основных средств)

Дт51,52 Кт 62 Полученный аванс от покупателей отражается по кредиту:

По кредиту 62 отражается погашение задолженности покупателями и заказчиками:

Дт51,52,55 Кт62

Погашение задолженности может производится зачетом встречных требований:

Дт60,76 Кт62

Непогаш. задолж-ть по истечении срока иск.давности признается расходами и списывается:Дт 90 Кт62

Аналитический учет ведется по каждому покупателю и заказчику:

Дебет 90 Кредит 43, 41 - ТТН-1, ТН-2

62 90 - на сумму задолженности по ценам реализации

Итоговые данные по счету 62 после сверки с другими счетами заносятся в Главную книгу.

Непогашенная в срок дебиторская задолженность и необеспеченная никакими гарантиями признается сомнительным долгом.

В учетной политике должно предусматриваться создание резерва по сомнительным долгам. Создание резерва отражается:Дт90 Кт63

63 62 - использование резерва при списании невостребованных долгов

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 в течение 5 лет для наблюдения за должником и взыскании долга.

Задолж-ть дебиторов может оформляться векселями, но это не погашение задолж-ти. Она учитывается отдельно и погашение произв-ся при получении реальных денежных сумм.