7.Учёт ден.Средств на специальных счетах в банке. Учёт переводов в пути.

В банках организации могут иметь и специальные счета. К ним относятся: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета, счета средств целевого финансирования и др.

Счет аккредитива открывается покупателем для расчетов с конкретным поставщиком.

Счет чековых книжек открывается организации при бронировании средств на данном счете и получении чековой книжки для расчетов с поставщиками.

Депозитные счета открываются путем перевода свободных денежных средств в банковские вклады на основе депозитного договора.

Учет денежных средств на специальных счетах осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

«Аккредитивы»

«Чековые книжки»

«Депозитные счета в официальной денежной единице РБ»

«Депозитные счета в иностранной валюте»

«Специальный счет средств целевого финансирования»

«Текущий счет филиала» и другие.

При поступлении денежных средств счет 55 дебетуется,

Д-т сч 55-1 К-т сч. 51 выставлен аккредитив с расчетного счета

Д-т сч 55-3 К-т сч. 51 перечислено с расчетного счета на депозитный счет

Д-т сч 55-1 К-т сч. 66 выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита

Д-т сч 55-5 К-т сч. 86 получены средства целевого финансирования

При использование денежных средств счет 55 кредитуется.

Д-т сч 60 К-т сч. 55-1 оплачено поставщикам выставленным аккредитивом

Д-т сч 60 К-т сч. 55-2 оплачено поставщикам чеком с чековой книжки

Д-т сч 60 К-т сч. 55-5 оплачено поставщикам средствами целевого финансирования

Д-т сч 51 К-т сч. 55-1 возращены на расчетный счет неиспользованные средства выставленного аккредитива

При ж/о форме учета кредитовые обороты по счету 55 ведут в журнале – ордере № 3, а дебетовые – в ведомости 3 к этому журналу.

Счет 57 «Ден.средства в пути» преднозначен для отражения информации о движении ден.средств в бел.рудлях, иностранной валюте в пути т.е.это суммы сданные в кассы банка кредитных или почтовых учреждении, а так же перечисленная для продажи валюты.

Коресп.счета: Д57/1 К50-выручка из кассы сдана инкасатору; Д57/3 К52-с валютн. Сч.поступ сумма валюты подлежащая реализации; Д57/2 К76-поступ ден.ср-ва от дебиторов для преобретения иностранной валюты; 51 К57/3- на р/с поступ ден.средства от реализации иностранной валюты в бел.рублях; Д50,51,52,55 к57-поступ ден.средства числящиеся в пути;

8.Понятие финансовых вложений и их виды. Учёт финансовых вложенний в ценные бумаги

Финансовые вложения - инвестиции организации в гос. ЦБ (облигации и другие долговые обязательства), ЦБ и уставные фонды других организаций, а также займы, предоставленные др. организациям как на территории РБ, так и за ее пределами. Ценные бумаги (ЦБ) – документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустивший такой документ.

В бухгалтерском учету финансовые вложения можно подразделить на следующие виды: паи; акции; долговые ЦБ; предоставленные займы; вклады по договору простого товарищества

Для учета финансовых вложений предназначен счет 58 (активный, по Дт – сальдо на начало и конец отчетного периода и приобретения ЦБ, по КТ – списываются ЦБ).

Счет сложен. К нему рекомендуется открывать следующие субсчета:

1 – паи и акции;

2 – долговые ЦБ;

3 – предоставленные займы;

4 – вклады по договору простого товарищества.