5.Документальное оформление открытия счетов в банке

Расчетный (текущий) счет – банковский счет, открываемый субъектам хозяйствования любых форм собственности для хранения поступающих в их адрес денежных средств и осуществления расчетных операций как в наличной, так и в безналичной формах.

Для оформления открытия счетов в банк представляются документы:

1. Заявление на открытие счета

2. Копия документа о регистрации (перерегистрации) предприятия, удостоверенная нотариально.

3. Два экземпляра копий учредительных документов. Уполномоченный работник банка делает отметку об открытии текущего счета на обоих экземплярах, после чего один экземпляр, на котором проставлен штамп регистрирующего органа, возвращается владельцу счета͵ а второй остается в банке.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика,

5. Справка органов Фонда социальной защиты населœения и Белгосстраха о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

6. Карточка с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати владельца счета͵ удостоверен­ная нотариально.

Расчеты по расчетному счету производятся в соответствии с "Положением о безналичных расчетах в РБ"

Банк присваивает предприятию 13-значный номер расчетного счета.

С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи предприятия:

- оплата поставщикам за приобретаемые материалы,

- погашение задолженности перед бюджетом, фондом социальной защиты населœения,

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетно­го счета банк осуществляет, как правило, на основании приказа предприятия – владельца расчетного либо другого счета или с его согласия (акцепта).

6. Учёт операций на расчётных и валютных счетах

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51«Расчетный счет». Это активный счет, начальное сальдо дебетовое показывает остаток свободных денежных средств на начало месяца.

По дебету отражается поступление денежных средств.

По кредиту счета отражаются денежные средства перечисленные поставщикам, бюджету,и

Д-т сч 51 К-т сч. 90,91 поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг,

основных средств и прочих активов (по факту оплаты)

Д-т сч 51 К-т сч. 62 (по факту отгрузки)

Д-т сч 51 К-т сч. 76 поступила платежи от дебиторов

Д-т сч 51 К-т сч. 92 поступила штрафы, пени, неустойки ит.д

Д-т сч 68 К-т сч. 51 перечислены платежи в бюджет

Д-т сч 69 К-т сч. 51 перечислена задолженность ФСЗН

При ж/о форме учета операции по счету 51 отражаются в журнале – ордере №2 и ведомости №2.

Обороты по кредиту счета 51 отражаются в журнале – ордере №2. Обороты по дебету этого счета отражаются в разных ж/о и контролируются в ведомости №2.

Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется на счете 52 "Валютный счет". К счету 52 "Валютный счет" открываются следующие субсчета: "Текущий валютный счет", "Специальный валютный счет", "Транзитный валютный счет".

Практически все поступления на валютный счет средств зачисляются банком на транзитный валютный счет. После объяснений организации об источнике поступления валюты банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу.

В соответствии с существующими указаниями Президента РБ и Положением о порядке совершения сделок купли-продажи ин. валюты организации обязаны продавать на торгах на бирже 30 % средств в течение 7 рабочих дней.

При ж/о форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведут в журнале – ордере № 2/1, а дебетовые – в ведомости 2/1 к этому журналу.

Д57/2 к51 – средства для приобритения валюты

Д52/3 К57/2 – покупка валюты

Д60 К52/3 – сумма купленой валюты перечислена поставщику

52/3 К91 - курсовая разница