2. Практическая часть

2.1. Задача 1

1. Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2. В организации работают 15 чел., из них 8 сотрудников за­няты розничной торговлей, 5 — оптовой и 2 — директор и бухгалтер — заняты в обоих видах деятельности.

3. За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 руб., в том числе: в розничной торгов­ле — 140 000 руб., в оптовой — 50 000 руб., управляющему персоналу — 60 000 руб.

4. Выручка от реализации товаров за шесть месяцев соста­вила 10 000 000 руб., в том числе: в розничной торговле — 3 500 000 руб., в оптовой — 6 500 000 руб.

Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.

Решение:

1. 6 500 000: 10 000 000 = 0,65 или 65% - доля директора и бухгалтера

2. 60 000 * 65% = 39 000 руб – з/п директора и бухгалтера в оптовой торговле.

3. 39 000 * 26% = 10 140 руб – ЕСН, уплаченный из з/п бухгалтера и директора в оптовой торговле.

4. 50 000 * 26% = 13 000 руб – ЕСН, уплаченный из з/п работников оптовой торговле.

5. 10 140 + 13 000 = 23 140 руб – сумма ЕСН, уплаченная всеми работниками.

ОТВЕТ : 23 140 руб

2.2. Задача 2

1. Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:

Наименование объекта налогообложения	Мощность двигателя, л. с.	Количество, I ед.
Легковые автомобили	190	5
Грузовые автомобили	220	3
	240	1

В середине марта снят с учета и реализован грузовой авто­мобиль мощностью 240 л. с.

Задание: определить сумму транспортного налога за год.

Решение:

Ставки транспортного налога в РФ 150-200 лс = 10 руб; 200-250 = 15 руб;

1. 190 л.с. * 10 рублей * 5 машин = 9500 руб

2. 220 л.с. *15 рублей * 3 машины =9900 руб

3. 240 л.с. * 15 рублей * 3/12 = 900

4. 9 500 +9 900 + 900 = 20 300

ОТВЕТ: 20 300 рублей сумма траспортного налога.

2.3. Задача 3

Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата Сумма, руб.

01.01.2007 - 200 000

01.02.2007 - 210 000

01.03.2007 - 220 000

01.04.2007 - 230 000

01.05.2007 - 240 000

01.06.2007 - 230 000

01.07.2007 - 180 000

01.08.2007 - 175 000

01.09.2007 - 170 000

01.10.2007 - 200 000

01.11.2007 - 205 000

01.12.2007 - 210 000

01.01.2008 - 205 000

Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%.

Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый периоды.

Решение:

1. За 1 квартал

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) / 4 * 0,022 = 215 000 * 0,022 = 4730 руб.

4730 / 4 = 1182,50 руб – авансовый платеж за 1 квартал;

2. ( 200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) / 7 * 0,022 = 4745,71

4745,71 / 4 = 1186,43 руб – авансовый платеж за 6 месяцев;

3. ( 200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) / 10 * 0,022 = 4521,00 руб

4521 / 4 = 1130,25 руб – авансовый платеж за 9 месяцев;

4. (200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) / 13 * 0,022 = 4526,92 руб

4526, 92 / 4 = 1131,73 руб – сумма налога за год;

5. 4526,92 – 1182,50 – 1186,43 – 1130,25 = 1027,74 руб

ОТВЕТ: 1027,74 руб