Заключение

Бухгалтерский учет в кредитной организации — упорядочен­ная система сбора, регистрации и обобщения информации в де­нежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех банковских, хозяйственных и других операций.

Организация бухгалтерского учета основывается на систе­ме законодательного и нормативного регулирования, состоя­щей из четырех уровней:

первый уровень включает законы Российской Федерации, рег­ламентирующие ведение бухгалтерского учета и планы счетов;

второй уровень состоит из национальных стандартов, кото­рые конкретизируют положения документов первого уровня. В зависимости от отраслевой принадлежности хозяйствующих субъектов и других особенностей деятельности стандарты могут уточняться и дополняться;

третий уровень содержит нормативные документы и методи­ческие указания ЦБ РФ по организации учета различных операций;

четвертый уровень включает внутренние документы кредит­ной организации, определяющие учетную политику.

АКБ «Левобережный» ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета .

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Бухгалтерская информация будет уместна, если ее наличие или отсутствие способно оказать влияние на принимаемые реше­ния и помогает оценить прошлые, настоящие либо будущие со­бытия. Информация надежна в случае отсутствия существенных ошибок и объективного отражения фактов хозяйственной дея­тельности. Сравнимость информации обеспечивается тем, что за­интересованные пользователи должны быть поставлены в извес­тность об особенностях учетной политики, принятой банком, любых изменениях в этой политике и их влиянии на финансовое положение и результаты банковской деятельности, могли бы про­анализировать работу банка в динамике и сопоставить ее с дея­тельностью других кредитных организаций.

Кроме того, бухгалтерская информация должна быть нейт­ральной (отсутствие нейтральности информации наблюдается при специальном подборе фактов для формулировки определен­ных выводов), полной и своевременной. Польза, извлекаемая из информации, должна быть соизмерима с затратами на ее под­готовку.

Аудит точности представления и раскрытия бухгалтерской ин­формации ведется исходя из следующих условий:

- реально ли существуют активы и обязательства банка по состоянию на отчетную дату;

- обладает ли банк правом собственности по отношению к активам и несет ли ответственность за исполнение соответ­ствующих обязательств;

- действительно ли имела место та или иная операция или сделка;

- все ли операции, активы и пассивы надлежащим образом учтены и отражены в бухгалтерской отчетности;

- учтены ли активы и пассивы по соответствующей стоимости;

- учтены ли операции на соответствующих счетах и в пра­вильных суммах, доходы и расходы отнесены к соответству­ющим периодам.

Определение масштаба, характера и направленности и детали­зации аудиторской проверки системы бухгалтерского учета банка зависит от оценки уровня организации внутреннего контроля, зна­чимости объекта проверки, аудиторского риска, предварительно­го анализа достоверности, достаточности и убедительности источ­ников информации. Исходя из этого определяется объем аудитор­ской выборки и разрабатывается методика проверки.

По итогам аудиторской проверки система бухгалтерского учета может быть оценена как эффективная, если она обеспечи­вает выполнение следующих условий:

- первичные учетные документы содержат детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

- все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правиль­ном периоде времени, в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета в соответствии с действующими нормативными документами и принятой учетной политикой;

- обеспечивается возможность подготовки достоверной бух­галтерской отчетности;

- выполняются все необходимые меры по ограничению ве­роятности появления злоупотреблений и т.д.

В бухгалтерском учете АКБ «Левобережный» текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера .

АКБ «Левобережный» должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Бухгалтерский учет АКБ «Левобережный» осуществляется на основании плана счетов.