Транспортный налог

Нормативный документ Гл. 28 НК РФ и законные акты субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства .

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

 В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание 4

Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся автомобили см. таблицу1. 20 августа приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя – 150 л/с,1 сентября переданы в аренду два автомобиля: КрАЗ и ЗИЛ. Рассчитать авансовые платежи, сумму налога, указать сроки уплаты налога и сроки предоставления декларации.

Таблица 1.

№ п/п	Марка	Мощность л/с	Кол-во шт.	Ставка руб.	Сумма налога руб.
1.	МАЗ 5335	180	3	5,0	180*3*5,0=2700,0
2.	КРАЗ 255	240	4	6,5	240*4*6,5=6240,0
3.	ГАЗ 6611	120	2	4,0	120*2*4,0=960,0
4.	ЗИЛЛ 123	210	3	6,5	210*3*6,5=4095,0
5.	КАМАЗ 5320	210	5	6,5	210*5*6,5=6825,0
6.	Легк. автомоб.	105	1	3,5	105*1*3,5=368,0
К = 5/12=0,42
7.	Легк. автомоб.	105	1	3,5	105*1*3,5*0,42=154,0

Сумма авансовых платежей:

МАЗ 5335	2700*1/4=675 руб.
КРАЗ 255	6240*1/4=1560 руб.
ГАЗ 6611	960*1/4=240 руб.
ЗИЛЛ 123	4095*1/4=1024 руб.
КАМАЗ 5320	6825*1/4=1705 руб.
Легк. автомоб.	368*1/4=92 руб.
Легк. автомоб.	Кза3кв.=2/3=0,67 1. кв. --- 2. кв. --- 3. кв. 154*1/4*0,67=26 руб. 4. кв. 154*1/4=39 руб.

Итого сумма авансовых платежей:

1.кв. - 5297 руб.

2.кв. - 5297 руб.

3.кв. - 5323 руб.

4.кв. - 5336 руб.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации.