Налог на игорный бизнес

Нормативный документ – Гл. 28 НК РФ.

Объекты налогообложения:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы.

Налоговая база определяется по каждому из объектов налогообложения отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный (открытый) новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения

Порядок и сроки уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Задание 2

ЗАО «Золотой лев» занимается игровым бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет 3 букмекерские конторы. 18 мая открыли еще 2 конторы, 13 мая открыли зал игровых автоматов. В налоговых органах зарегистрированы 16 мая 10 игровых автоматов, а введены в эксплуатацию 18мая. Ставки установлены НК РФ. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

1. Сумма налога при минимальной ставке за налоговый период по каждому объекту налогообложения:

Букмекерские конторы: 3*500+2*500*1/2=20000руб.

Игровые автоматы: 10*1500*1/2=7500руб.

2.Сумма налога при минимальной ставке за налоговый период на весь игорный бизнес к перечислению в бюджет:

200000+7500=27500руб.

В ходе выполнения задания были составлены бухгалтерские проводки:

1. Начислен налог на игорный бизнес организации

Дт99 Кт68 27500руб.

2. Перечислен налог в бюджет

Дт68 Кт51 27500руб.

Задание 3

Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода на учете числилось 9 игровых автоматов и 4 игровых стола. 12 числа налогового периода выбыло 2 игровых стола, а 23 числа введены дополнительно 5 игровых автоматов. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период при минимальных и максимальных ставках, указав срок перечисления налога и предоставления налоговой декларации.

1. Сумма налога по каждому объекту налогообложения при минимальной и максимальной ставке.

1.1Игровые автоматы:

Ставка - 1500руб.: 9*1500+5*1500*1/2=13500+37500=17250руб.

Ставка – 7500руб.: 9*7500+5*7500*1/2=67500+18750=86250руб.

1.2 Игровые столы:

Ставка -25000 руб.: 2*2500+2*2500*1/2=75000руб.

Ставка – 125000руб.: 2*125000+2*125000*1/2=375000руб.

2. Сумма налога на игорный бизнес организации при минимальной и максимальной ставке.

17250+75000=92250руб.

86250+375000=461250руб.

Налоговая декларация за налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.