Региональные налоги

Если следовать положениям НК РФ, к региональным налогам относятся те, что предполагают исчисление и уплату в бюджет субъекта РФ, если иное не установлено на уровне федерального законодательства. Сборы рассматриваемого типа вводятся в действие НК РФ, а также региональными законами. Субъекты РФ имеют полномочия по регулированию соответствующих налогов в части ставок, порядка, а также срока уплаты сборов, если необходимые нормы не зафиксированы на уровне НК РФ. Также региональные власти вправе определять льготы и специфику исчисления базы для сборов, о которых идет речь.

Система региональных налогов, таким образом, фиксируется на федеральном уровне, однако фактическую величину сборов в большинстве случаев уполномочены устанавливать субъекты РФ. Вместе с тем распоряжаться соответствующими платежами российские регионы вправе по своему усмотрению. Данный процесс связан с функционированием бюджетной системы. Изучим ее нюансы подробнее.

Региональные и местные налоги РФ, наряду с федеральными, формируют национальную бюджетную систему России, которая выстроена по единым принципам. Это означает, что процедура сбора соответствующих платежей унифицирована, механизмы распределения денежных средств строго регламентированы. Рассматриваемые налоги в региональный бюджет направляются в полном объеме. В свою очередь, субъект РФ может получать также определенную долю от федеральных сборов, что предусмотрена Бюджетным кодексом.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Налог на имущество организации.

Нормативный документ – Гл.30 НК РФ

Налогоплательщики – организации, имеющие имущество.

Объект налогообложения - движимое имущество, учитываемо на балансе в качестве объектов ОС, в порядке установленном для веления бухгалтерского учета.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения.

Определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения имеющего отдельный баланс.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка устанавливается законом субъектов РФ, но не должна превышать 2,2%

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансового платежа

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества определенной за отчетный период.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание 1

Рассчитать сумму налога на имущество за год ООО «Донской квартал» и сумму авансовых платежей за каждый отчетный период года, указать сроки уплаты налога и предоставления налоговой декларации.

Остаточная стоимость ОС на

01.01.15 -	18000000руб.	01.07.15 -	15500000руб.
01.02.15 -	17000000руб.	01.08.15 -	15000000руб.
01.03.15 -	17400000руб.	01.09.15 -	15300000руб.
01.04.15 -	17100000руб.	01.10.15 -	12000000руб.
01.05.15 -	16400000руб.	01.11.15 -	11700000руб.
01.06.15 -	16000000руб.	01.12.15 -	11400000руб.
31.12.15 - 11000000руб

1.1 Налоговая база за 1квартал

= =17375000руб.

1.2 Сумма налога за 1 квартал

=382250руб.

1.3 Сумма авансового платежа 1 квартал, подлежащая уплате

382250*1/4=95563руб.

2.1 Налоговая база за полугодие

= 15970000руб.

2.2 Сумма налога за полугодие

=368971руб.

2.3 Сумма авансового платежа за полугодие, подлежащая возмещению

368971*1/4-95563=3320руб.

3.1 Налоговая база за 9 месяцев

= = 15970000руб.

3.2 Сумма налога за 9 месяцев

=3511340руб.

3.3 Сумма авансового платежа за 9 месяцев подлежащая возмещению

3511340*1/4-95563=7728руб.

3.1 Налоговая база за год

= = 14907692,31руб.

3.2 Сумма налога за год

=327969руб.

3.3 Сумма налога к перечислению

327969-95563=232406руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

В ходе выполнения задания были составлены бухгалтерские проводки:

1. Начислен налог на имущество организации

Дт91 Кт68 232406руб.

2. Перечислен налог в бюджет

Дт68 Кт51 232406руб.