Федеральные налоги

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории России. Федеральные налоги составляют основную долю всех налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ – Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Согласно ст. 13 НК РФ к ним относятся :

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организации;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоресурсов;

9) государственная пошлина.

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговыми агентами являются:

– российские организации;

– индивидуальные предприниматели;

– постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При этом законодатель выделил следующие виды доходов, которые следует учесть при расчете налоговой базы:

1) доходы, полученные в денежной форме;

2) доходы, полученные в натуральной форме;

3) доходы, полученные в виде материальной выгоды;

4) возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

При определении налоговой базы применяются определенные налоговые вычеты:

1. Стандартные;

2. Социальные;

3.Имущественные;

4.Профессиональные.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет один календарный год.

налоговые ставки:

1) общая налоговая ставка в размере 13 %;

2) налоговая ставка по дивидендам 9 %;

3) налоговая ставка по ипотечным операциям 9 %;

4) налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30 %;

5) специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35 %.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиков, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налогоплательщики могут уплачивать авансовые платежи, расчет которых производится налоговыми органами:

За январь - июнь – не позднее 15 июня текущего года в размере половины годовой суммы.

За июль - сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы.

За октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансового платежа.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим.

Задание 1

Рассчитать сумму НДФЛ за год, указать срок перечисления налога, если по данным бухгалтерии работник инвалид с детства имеет на иждивении двух детей возрасте до 18 лет, ежемесячный доход которого составляет 25500руб.

1. Доход за год:

25500*12=306000руб.

2. Стандартные вычеты за год:

Инвалидность: 500*12=6000руб.

На детей: (1400+1400)*10=28000руб.

3. Налоговая база:

306000-6000-28000=272000руб.

4. Ставка налога – 13%

5. Сумма налога:

272000*13/100=35360руб.

Налог по итогам года нужно перечислить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным

В ходе выполнения задания были составлены бухгалтерские проводки:

1.Удержан НДФЛ:

Дт70 Кт68 35360 руб.

2. НДФЛ перечислен в бюджет:

Дт68 Кт51 35360 руб.