Единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН - нормативный документ Гл. 26.1 НК РФ.

Это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производства сельской продукции.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации, ИП, производители сельхоз. продукции и рыбохозяйственные организации.

Объект ЕСХН – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – полугодие.

Декларация по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 числа надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.

Заменяет налоги для налогоплательщиков организаций:

- налог на прибыль.

- налог на имущество

- налог на добавленную стоимость.

Для налогоплательщиков ИП

- НДФЛ

-На имущество физических лиц.

- на добавленную стоимость.

До 31декабря – срок подачи уведомлений для действующих организаций, ИП.

В течении 30 дней с даты постановления на учет организации/ ИП может подать уведомление о применении ЕСХН.

Условия перехода - доход от сельхоз. деятельности не менее 70%

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Налоговая ставка – 6%

Налоговая база – денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.

Сдают налоговую декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата налога производится не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задание 5

ОАО «Нива» выращивает и реализует овощи, оказывает услуги по ремонту сельхоз. техники, реализует тару собственного производства. За 9 месяцев текущего года общий объем реализации составил 13050000руб. в т.ч.

Услуги по ремонту -1310000руб., реализация тары – 475000 руб. Определить имеет ли ОПО «Нива» право перейти на уплату ЕСХН.

1. Сумма дохода от сельхоз. деятельности

13050000-1310000-475000=11265000руб.

2. процентная доля дохода от общей реализации

11265000/13050000*100=86,32%

Задание 6

ООО «Дары Дона» выращивают и реализуют фрукты. По итогам отчетного периода получено доходов -15640000руб., расходов -14250000руб. в т.ч. сверх. нормы командировочные расходы-22000руб., 20 марта приобретены 2 холодильные камеры стоимостью 310000руб каждая. И только одна 20 мая была велена в эксплуатацию, оплата оборудования произведена полностью. Рассчитать сумму авансовых платежей и сумму по ЕСХН подлежащую уплате.

1. общая сумма расходов по итогам отчетного периода

14250000-22000+310000=14538000руб.

2. налоговая база: 15640000-14538000=1102000руб.

3. Ставка налога – 6%

4. Сумма налога 1102000*6/100=66120руб.

Местные налоги

К местным налогам относятся обязательные платежи, которые направлены на пополнение муниципального бюджета. Размеры и ставки определяются региональными органами власти. Но поскольку местные налоги являются составляющей частью государственных, то расчеты должны производиться на основании норм законодательства.

При установлении определенного налога и его ставки, объект, база период и формула расчета определяется строго федеральным законодательством. К полномочиям местных органов власти можно отнести определение конечного значения ставки, срока уплаты и порядок ее осуществления, льготных категорий лиц, которые освобождаются от уплаты муниципальных налогов и сборов.

К местным налогам в РФ относятся следующие виды платежей:

• земельный (взимается с владельцев земельных участков);

• налог на имущество физических лиц;

• сбор, взимаемый с лиц, осуществляющих некоторые виды предпринимательской деятельности;

• туристический (уплачивают лица, пребывающие в регион через посредников, в роли которых выступают гостиничные организации, лица и предприятия, сдающие в аренду жилье);

• сбор за организацию платных парковочных участков

Стоит отметить, что установление местных налогов относится к компетенции муниципальных органов власти, которые определяют потребность региона или населенного пункта в денежных средствах. Тем не менее все расчеты должны проводиться в строгом соответствии с федеральным налоговым законодательством.