Практична частина

Умова: ТОВ «Ромашка» здійснює торговельну діяльність та є платником податку на прибуток та податку на додану вартість. За другий квартал поточного року підприємством було здійснено наступні господарські операції (таблиця 2):

Таблиця 2.

Дата	Зміст господарської операції	Варіант 2
01.04.	Нараховано заробітну плату директору	10000,00
11.04.	Отримано попередню оплату від покупця ПП «Весна» з ПДВ (Сума ПДВ-?)	90000,00 15000,00
12.04.	Відвантажено товар А з ПДВ	180000,00 30000,00
12.04.	Списано собівартість реалізованого товару А	80000,00
14.04.	Сплачено аванс за послуги платнику єдиного податку ПП «Ромашка» за ставкою 7% з ПДВ (ПДВ-?)	2000,00 0,00
21.04.	Отримано відсотки по рахунку в банку	2000,00 2000,00
25.04.	Подаровано працівнику холодильник на день народження (вартість з ПДВ)	3200,00 533,33
25.04.	Затверджено авансовий звіт працівника (призначення в авансовому платежі – добові за 1 добу, мінімальна заробітна плата – 941 грн.)	380,00
26.04.	Оплачено вартість мобільного зв’язку з ПДВ	-
26.04.	Отримано консалтингові послуги від нерезидента, курс НБУ 11,20 грн. за 1 євро, довід від реалізації продукції за минулий рік – 400 000 грн. з ПДВ.	350,00
26.04.	Отримано від продавця послуги по охороні приміщення виробничого (з ПДВ)	1400,00 233,33
30.04.	Нараховано амортизацію на основні засоби	1000,00
30.04.	Отримано дивіденди від нерезидента	10000,00
30.04.	Відвантажено товар Б покупцям з ПДВ	70000,00 11666.67
30.04.	Списано собівартість відвантаженого товару Б (собівартість складає 45% від вартості відвантаження без ПДВ)	26245,00
30.04.	Отримано факс від постачальника з ПДВ	-
30.04.	Оплачено з розрахункового рахунку матеріали для господарської діяльності, з ПДВ	3000,00 500,00
30.04.	Отримано пеню за прострочення у сплаті платежу	400,00

Визначити: суму податку на прибуток (з поетапних відображенням формування доходів, витрат) за 2 квартал поточного року, податку на додану вартість (з поетапним відображення формування податкового зобов’язання, податкового кредиту, та ПДВ до сплати в бюджет) за квітень поточного року.

Розрахунок податку на прибуток:

Списуємо всі доходи і витрати на рахунок 79 «Фінансові витрати»:

(180000,00 - 30000,00) + (70000,00 – 11666,67) = 208333,33 грн.

Σ Д 92 = 10000,00 + 380,00 + 350,00 = 10730,00 грн.

Σ Д 949 = 3200,00

Щоб визначити прибуток чи збиток потрібно : Σ К 79 – Σ Д 79, тобто

Σ Д 79 = 80000,00 + 26245,00 + 10730,00 + 3200,00 = 120175,00;

208333,33 –120175,00 = 88158,33 (дохід)

Ставка податку на прибуток в 2013 році становить 19%.

Податок на прибуток = 88158,33 * 19% = 16750,08 грн.

Підприємство має сплатити податок на прибуток в сумі 16750,08 грн.

Розрахунок ПДВ:

ПДВ = Податкове зобов’язання – Податковий кредит

Податкове зобов’язання = 30000,00 + 11666,67 + 533,33 = 42200,00

Податковий кредит = 233,33 + 500,00 = 733,33

Сума ПДВ до сплати в бюджет = 42200,00 – 733,33 = 41466,67 грн.